新三板(ban)掛牌企業審計報告初稿審核(he)

 一、公司基本情況

 重點關注(zhu)公(gong)司歷(li)史沿革部(bu)分歷(li)次股權變(bian)動情況、重大(da)事項日期與說明(ming)書、法律(lv)意見(jian)書的日期是否(fou)一致(zhi)。

 二(er)、重要會計(ji)政策(ce)和會計(ji)估計(ji)

 1、合(he)并報(bao)(bao)表的編報(bao)(bao)范圍及(ji)其(qi)變化情況。重(zhong)點關注(zhu)是否符合(he)實質(zhi)重(zhong)于(yu)形式原則的要(yao)求，不能僅看持股(gu)比例。對于(yu)報(bao)(bao)告期內(nei)新增的子(zi)公司，要(yao)披(pi)露合(he)并日或者(zhe)購買(mai)日。

2、應收(shou)款項(xiang)，按(an)單項(xiang)金(jin)額重大(da)(da)計(ji)提(ti)的標(biao)準，各年限計(ji)提(ti)比例是否符合穩健性原則(ze)要求。單項(xiang)金(jin)額不重大(da)(da)但按(an)信用風險特征組(zu)(zu)合后該組(zu)(zu)合的風險較大(da)(da)的應收(shou)款項(xiang)壞賬(zhang)準備的確定依據(ju)、計(ji)提(ti)方法(fa)。

3、固定(ding)資(zi)產折舊(jiu)年限(xian)、無(wu)形資(zi)產攤銷年限(xian)是(shi)否符(fu)合(he)稅法(fa)相關要求，特別是(shi)公(gong)司土地使用(yong)權為(wei)租賃取得時折舊(jiu)年限(xian)是(shi)否正確，無(wu)形資(zi)產攤銷年限(xian)是(shi)否超過法(fa)定(ding)年限(xian)或者剩余(yu)使用(yong)年限(xian)。

4、存貨、固定(ding)資(zi)(zi)產、無形資(zi)(zi)產、生(sheng)物(wu)資(zi)(zi)產等資(zi)(zi)產分類情況與附注中報表項(xiang)目(mu)注釋是否一致，生(sheng)物(wu)資(zi)(zi)產郁閉(bi)期的確定(ding)；各項(xiang)資(zi)(zi)產減(jian)值準備計提方法是否披露。

5、重點關注收(shou)入確(que)認方法是否與(yu)公司業務模式相匹(pi)配，是否符合(he)會計準則的(de)要求，是否披露公司具(ju)體(ti)業務收(shou)入的(de)確(que)認方法。

6、報告期(qi)(qi)內公司會(hui)計(ji)政策的選擇和(he)運用(yong)、會(hui)計(ji)估計(ji)的運用(yong)是(shi)否(fou)存在(zai)重大(da)變(bian)化，如有變(bian)化需說明；報告期(qi)(qi)內是(shi)否(fou)存在(zai)重大(da)會(hui)計(ji)差錯。

 三、報表項(xiang)目注釋

 （一）資產(chan)類

1、貨幣資金

關注企業(ye)貨(huo)幣(bi)(bi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)余額是(shi)否異常偏高或(huo)者偏低，貨(huo)幣(bi)(bi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)中是(shi)否有(you)外幣(bi)(bi)和(he)其他貨(huo)幣(bi)(bi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)，其他貨(huo)幣(bi)(bi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)是(shi)否有(you)不能(neng)隨時用(yong)于變(bian)現（例如被(bei)凍(dong)結的資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)），如：

有編制現(xian)金(jin)流量表(biao)時是否剔除，進而關(guan)注貨(huo)幣資金(jin)的余額，期初期末變(bian)動情(qing)況與現(xian)金(jin)流量表(biao)中相關(guan)項目(mu)是否一致。

2、應收賬款

關(guan)注應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款是(shi)(shi)否(fou)按會計(ji)政(zheng)策分類列示、按賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡列示，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備計(ji)提是(shi)(shi)否(fou)充分，計(ji)算復核各(ge)期(qi)計(ji)提金額是(shi)(shi)否(fou)與會計(ji)政(zheng)策一(yi)致(zhi)；應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡勾(gou)稽關(guan)系是(shi)(shi)否(fou)正(zheng)確（例如本期(qi)末(mo)3-4年的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款是(shi)(shi)否(fou)高于上期(qi)末(mo)2-3年的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款）。

關(guan)注應收賬(zhang)款(kuan)各期前(qian)五名(ming)披露(lu)情況，應收賬(zhang)款(kuan)前(qian)五名(ming)是(shi)否(fou)與(yu)公司(si)前(qian)五大客(ke)戶情況矛盾(dun)，是(shi)否(fou)與(yu)公司(si)披露(lu)的重(zhong)大業(ye)務合(he)同(tong)矛盾(dun)；應收賬(zhang)款(kuan)中(zhong)是(shi)否(fou)包(bao)含應收關(guan)聯方款(kuan)項。

關注應(ying)收賬款(kuan)(kuan)與(yu)收入事項(xiang)情況(kuang)的(de)配(pei)比關系，應(ying)收賬款(kuan)(kuan)周轉(zhuan)率是否存在異常波動；應(ying)收賬款(kuan)(kuan)與(yu)現金流量表(biao)中對應(ying)項(xiang)目的(de)匹配(pei)關系。

關(guan)注應收賬(zhang)款、其他應收款中賬(zhang)齡較長的(de)對應方(fang)是否存(cun)(cun)在(zai)，是否合理，是否存(cun)(cun)在(zai)關(guan)聯方(fang)非關(guan)聯化(hua)情況（應收賬(zhang)款各期前五名至少(shao)要納(na)入企業(ye)信用(yong)信息系(xi)統逐一(yi)排(pai)查，核查是否存(cun)(cun)在(zai)潛(qian)在(zai)關(guan)聯方(fang)，核查對應交易(yi)的(de)真(zhen)實(shi)性，例如某擬掛牌(pai)公司的(de)客戶，2013年成立，注冊資本(ben)10萬，2014年從擬掛牌(pai)公司購(gou)買了1000多萬的(de)存(cun)(cun)貨(huo)，其真(zhen)實(shi)性存(cun)(cun)在(zai)重大疑慮(lv)）。

3、預付賬款

關(guan)注預付賬(zhang)款(kuan)列示情況(kuang)，是(shi)否(fou)按照賬(zhang)齡列示，是(shi)否(fou)披露前(qian)(qian)五(wu)名情況(kuang)；預付前(qian)(qian)五(wu)名是(shi)否(fou)與公司前(qian)(qian)五(wu)大客戶情況(kuang)、重大業務合同(tong)情況(kuang)矛(mao)盾(dun)；預付賬(zhang)款(kuan)中是(shi)否(fou)包含應(ying)收關(guan)聯方(fang)款(kuan)項。

重點關注(zhu)賬齡(ling)超(chao)過1年的預付(fu)賬款(kuan)，是否披露到期未結(jie)算原因等(deng)情況。對于各期末預付(fu)賬款(kuan)前五名、賬齡(ling)較(jiao)長的大額(e)預付(fu)賬款(kuan)，均納入企(qi)業信(xin)用信(xin)息系統逐一排查(cha)。

4、其他應收(shou)款

此項目應重點關注。

關注應收(shou)賬款(kuan)是(shi)否(fou)按(an)要求(qiu)分(fen)類列(lie)示(shi)、按(an)賬齡列(lie)示(shi)，壞賬準備計提是(shi)否(fou)充分(fen)，是(shi)否(fou)與會計政策(ce)一致；應收(shou)賬款(kuan)賬齡勾稽(ji)關系是(shi)否(fou)正(zheng)確。

關(guan)(guan)(guan)注其(qi)他(ta)(ta)應(ying)收(shou)(shou)款各期前五名披(pi)露情(qing)況(kuang)，是(shi)(shi)否(fou)披(pi)露發生(sheng)的性(xing)質和原因；其(qi)他(ta)(ta)應(ying)收(shou)(shou)款中是(shi)(shi)否(fou)包含應(ying)收(shou)(shou)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)方款項(xiang)。重(zhong)點關(guan)(guan)(guan)注其(qi)他(ta)(ta)應(ying)收(shou)(shou)款中應(ying)收(shou)(shou)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)方款項(xiang)，是(shi)(shi)否(fou)存(cun)在(zai)股東(dong)、關(guan)(guan)(guan)聯(lian)方占(zhan)用公司資(zi)金情(qing)況(kuang)；結合(he)其(qi)他(ta)(ta)應(ying)收(shou)(shou)款的期末余額核查其(qi)發生(sheng)額、現金流量(liang)情(qing)況(kuang)，是(shi)(shi)否(fou)存(cun)在(zai)大額、頻繁(fan)的資(zi)金往來(lai)，發生(sheng)的原因及合(he)理(li)性(xing)。

關(guan)注(zhu)應收賬(zhang)款、其他應收款中賬(zhang)齡(ling)較長的對應方是(shi)否存(cun)在，可從企業(ye)信用(yong)信息系統逐一(yi)排查。

5、存貨

關注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動，存貨余額與公司業務模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉率是否存在異常波動。