關注存(cun)貨(huo)增減變(bian)動(dong)情(qing)(qing)況與(yu)報告期內采購情(qing)(qing)況、前五大供應商情(qing)(qing)況、現金流(liu)量情(qing)(qing)況是否(fou)匹配（重(zhong)點關注，極易(yi)出錯），獲(huo)取或重(zhong)新(xin)編制(zhi)成本倒扎表，核查存(cun)貨(huo)采購和(he)成本列(lie)示是否(fou)準確(que)。

關注(zhu)公司所處(chu)行(xing)(xing)業或客(ke)戶需求是否(fou)面臨重(zhong)大不(bu)利變化，是否(fou)導致公司存(cun)貨出現減值跡象（例如(ru)化工、棉種、IC卡等行(xing)(xing)業的行(xing)(xing)業政策和(he)客(ke)戶需求均有重(zhong)大不(bu)利變化，對(dui)應(ying)存(cun)貨減值計(ji)提是否(fou)充分）。

6、固定資產

固定資(zi)產(chan)是否分類(lei)列示，固定資(zi)產(chan)及折(zhe)舊(jiu)(jiu)在報告期內的增減變動情況，固定資(zi)產(chan)折(zhe)舊(jiu)(jiu)計提金額是否合理、正(zheng)確(que)。

關注固(gu)(gu)定(ding)(ding)資產(chan)與(yu)公開轉讓說明書(shu)、法律(lv)意見(jian)書(shu)中披露的固(gu)(gu)定(ding)(ding)資產(chan)類別、金(jin)額、成新率等數據是否一致。

關注固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)與在建(jian)工程、現金流(liu)量表相關項目的勾稽關系(xi)（如在建(jian)工程減少數與固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)對(dui)應項目增加(jia)數是否一致），并重點關注存(cun)在抵(di)押、擔保的固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)是否披露完(wan)整，是否存(cun)在閑置或(huo)者持(chi)有(you)待(dai)售的固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)(chan)。

對照固定(ding)資(zi)產期(qi)末余額(e)和增減變動，核查固定(ding)資(zi)產對應的(de)采購合同(tong)/施工合同(tong)/、發票(piao)、結算書、歸集和分配表，核查是否存在費(fei)用資(zi)本化(hua)情況(kuang)；結合公(gong)司經(jing)營計劃分析大額(e)固定(ding)資(zi)產增加(jia)的(de)合理性（例如，某(mou)種子企業在現金(jin)流短(duan)缺、市(shi)場需求發生(sheng)重大不利變化(hua)的(de)情況(kuang)下，固定(ding)資(zi)產報告期(qi)內大額(e)異常增加(jia)）。

7、在建工程

此項目和固定(ding)(ding)資(zi)產都(dou)應(ying)當(dang)重點關注(zhu)，企業財務造假(jia)水平越來(lai)越高，固定(ding)(ding)資(zi)產和在建(jian)工程的大窟窿(long)比其他應(ying)收款更加隱晦。

在建工程核查同固定資產。

8、生物資產

結合企業(ye)(ye)內部控制情況(kuang)，核查(cha)與(yu)生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)核算(suan)相關(guan)的原始單據（特(te)別(bie)是第三方單據如合同、發票、運輸單、銀行(xing)流水(shui)等）是否齊全，重點關(guan)注企業(ye)(ye)是否存在現金收(shou)付款。結合公(gong)司土地(di)租賃(lin)合同、單位(wei)面積產(chan)能(neng)產(chan)量(liang)，并實(shi)(shi)地(di)查(cha)看企業(ye)(ye)生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)是否真(zhen)實(shi)(shi)存在、是否高估；獲(huo)取企業(ye)(ye)生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)成(cheng)本(ben)歸集和分配表，復核其計算(suan)是否準確。對(dui)企業(ye)(ye)生(sheng)產(chan)人員或者合作農(nong)戶進行(xing)現場(chang)走訪或者訪談，核查(cha)企業(ye)(ye)生(sheng)物(wu)資(zi)產(chan)的真(zhen)實(shi)(shi)性(xing)和收(shou)入的真(zhen)實(shi)(shi)性(xing)。

擴大生物資產(chan)銷(xiao)售(shou)和客戶的核查(cha)范(fan)圍(wei)，獲取(qu)會計師(shi)應收款項詢證函回(hui)函率、函證比例，獲取(qu)項目(mu)組的相關底稿計算復(fu)核。

（案例1：某企(qi)(qi)業報告(gao)期內生物資產大幅增加，但是對應土地租(zu)賃(lin)合(he)同面(mian)積并無重大變化，企(qi)(qi)業也不讓現場盤(pan)點，風險太高不予承接(jie)。

案(an)例2：某水果種植(zhi)企業報(bao)告期(qi)內(nei)的第一大客戶均為某房地(di)產(chan)公司，銷售金(jin)額(e)崎高，該房地(di)產(chan)公司報(bao)告期(qi)內(nei)并無新開(kai)發或者新開(kai)盤(pan)(pan)樓盤(pan)(pan)，其(qi)銷售真(zhen)實性和(he)合理性無法解釋，風險太(tai)高不(bu)予(yu)承接。）

9、長期股權投資(zi)

結合企業和被投(tou)(tou)資(zi)企業歷次出資(zi)、股(gu)(gu)權(quan)轉讓、股(gu)(gu)東資(zi)金來源(yuan)情(qing)(qing)況，核查是(shi)否投(tou)(tou)資(zi)企業和被投(tou)(tou)資(zi)企業屬(shu)于同一控制，所持股(gu)(gu)權(quan)比例、委派董(dong)事和高管人(ren)員情(qing)(qing)況，依據實質重(zhong)于形式原則，確認(ren)企業長期股(gu)(gu)權(quan)投(tou)(tou)資(zi)后續(xu)核算選擇成本(ben)法(fa)/權(quan)益法(fa)是(shi)否合理。

除(chu)關注長(chang)期(qi)股權投資核算外，重點(dian)關注企業股權結構(gou)是(shi)否存在特殊利益安(an)排，是(shi)否涉嫌利益輸(shu)送。

（案例：A公司與B公司投(tou)資設立(li)C公司，A和B分別持股(gu)60%和40%，C生(sheng)產(chan)的(de)產(chan)品全部向(xiang)B銷售，這(zhe)種股(gu)權結構(gou)最終因(yin)特(te)殊利益安(an)排被勸退）。

10、遞(di)延所(suo)(suo)得(de)稅(shui)資(zi)產和(he)遞(di)延所(suo)(suo)得(de)稅(shui)負債(zhai)

11、資(zi)產減值準備明細

（二）負債類

1、短期借款

關注短期借款余額(e)與公(gong)司(si)經營規(gui)模是否(fou)(fou)(fou)(fou)匹配(pei)（進(jin)而核查(cha)(cha)是否(fou)(fou)(fou)(fou)存在內(nei)外帳(zhang)），關注短期借款賬齡劃分(fen)是否(fou)(fou)(fou)(fou)準確（對照現金流量表），是否(fou)(fou)(fou)(fou)需要重(zhong)分(fen)類，關注短期借款中擔保、抵押、保證情況(kuang)，是否(fou)(fou)(fou)(fou)存在互保、聯保等(deng)情況(kuang)，進(jin)而核查(cha)(cha)關聯方及關聯交易(yi)是否(fou)(fou)(fou)(fou)披露完(wan)整。

2、應付賬款

 關(guan)注應付(fu)賬款賬齡列示是(shi)否準確，勾稽(ji)關(guan)系是(shi)否合理(li)。

關(guan)注應(ying)付賬(zhang)款(kuan)各期(qi)前(qian)五(wu)名披露(lu)情(qing)(qing)況(kuang)，應(ying)付賬(zhang)款(kuan)前(qian)五(wu)名是否與(yu)公司(si)前(qian)五(wu)大供應(ying)商(shang)情(qing)(qing)況(kuang)矛盾；應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)中是否包含應(ying)收(shou)關(guan)聯方(fang)款(kuan)項。

關注應付賬款與成本事項、存貨情況的配比關系，應付賬款與現金流量表中對應項目的匹配關系。