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對我國家族企業內部控制問題的探析(3)
3.4 外部(bu)監督乏力
雖(sui)然我國(guo)已(yi)形(xing)成(cheng)了包括(kuo)政府監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)和社會(hui)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)在(zai)內的(de)企(qi)業(ye)(ye)外部(bu)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)體系,但監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)效果卻不(bu)盡人意。其主要原(yuan)因,一是(shi)(shi)各種(zhong)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)功能交(jiao)叉、標(biao)準不(bu)一,加(jia)之分散管(guan)理(li)、缺乏(fa)溝通,未(wei)能形(xing)成(cheng)有(you)(you)(you)效的(de)合力(li);二是(shi)(shi)有(you)(you)(you)的(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)沒(mei)有(you)(you)(you)按照設定目標(biao)進行,有(you)(you)(you)的(de)甚至以平衡預算和創收為目的(de),再加(jia)上個別黑幕交(jiao)易,監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)弱化(hua)問(wen)題嚴(yan)重,對內部(bu)控制問(wen)題更是(shi)(shi)不(bu)報告、不(bu)追究;三(san)是(shi)(shi)會(hui)計(ji)師事(shi)務所不(bu)規范的(de)執業(ye)(ye)環境和不(bu)正當的(de)競爭,以及對注冊會(hui)計(ji)師監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)不(bu)力(li),使得“經濟警察(cha)”的(de)作(zuo)用(yong)弱化(hua)。
此外,還有(you)其他很(hen)多現狀,例如:信息溝通不順暢(chang) ,企業為達到(dao)偷逃稅金(jin)、粉飾業績為目(mu)的及企業財務基礎薄(bo)弱(ruo)致使賬目(mu)不清、信息失真等原因。
4 加(jia)強(qiang)我國家族企業內部控(kong)制制度體系的(de)建設的(de)方法和(he)建議
4.1 從思想上提高企業全體(ti)員工對內部控制的認識
企(qi)(qi)業內部控(kong)制(zhi)不僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)涉及會(hui)計,它貫穿于整(zheng)個企(qi)(qi)業的生產經(jing)營(ying)管理全過程(cheng),包括(kuo)采購(gou)、生產經(jing)營(ying)、銷售、財務(wu)管理、研究開發(fa)、人力資源等各(ge)個方面。因此企(qi)(qi)業的控(kong)制(zhi)環境是由(you)企(qi)(qi)業全體(ti)職工造就的,包括(kuo)企(qi)(qi)業的領(ling)導、會(hui)計人員和(he)所有(you)員工。
4.1.1 提(ti)高中(zhong)小型企業領導的(de)管理素質
提高企業領導管(guan)理水平和(he)管(guan)理思想,使他(ta)們(men)認識到建(jian)立內部控(kong)(kong)制制度的重要(yao)性(xing)和(he)必(bi)要(yao)性(xing),是企業內部控(kong)(kong)制制度得以正常發揮應有作用(yong)的關鍵。
4.1.2 提高財(cai)會人(ren)員的業務技能和內部控制知識水平(ping)
作為企業(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制的(de)(de)主體,會(hui)(hui)計(ji)人(ren)員業(ye)(ye)務(wu)素質和(he)(he)內控(kong)知識(shi)的(de)(de)高低(di)尤為重要。針(zhen)對(dui)目前企業(ye)(ye)財(cai)會(hui)(hui)人(ren)員狀況應從加強年度性會(hui)(hui)計(ji)資格認證(zheng)制度管(guan)理上抓起,促進(jin)企業(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)人(ren)員學(xue)習(xi)會(hui)(hui)計(ji)知識(shi)和(he)(he)會(hui)(hui)計(ji)法規(gui),提高業(ye)(ye)務(wu)水平減少會(hui)(hui)計(ji)業(ye)(ye)務(wu)處理的(de)(de)技術差錯。同時,企業(ye)(ye)對(dui)會(hui)(hui)計(ji)人(ren)員應當(dang)進(jin)行職業(ye)(ye)道德教育,增強會(hui)(hui)計(ji)人(ren)員自我約束能力,奉(feng)公守法、廉潔自律。
4.1.3 加強全(quan)體員(yuan)工道德修養和內部控制制度教育
企業應定期對職工(gong)進行內控(kong)知識(shi)教(jiao)育,使每(mei)一(yi)(yi)員工(gong)都(dou)有內部控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)的概念和意識(shi),知道(dao)自(zi)己的一(yi)(yi)舉一(yi)(yi)動都(dou)要受(shou)到內部控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)的牽制(zhi)(zhi)和約(yue)束(shu)。
只有將內部(bu)控(kong)制制度作為企(qi)業發(fa)展的一劑(ji)良藥在企(qi)業內深入(ru)人心,建立起良好(hao)的內控(kong)執行環境,才能使(shi)廣大(da)企(qi)業在內控(kong)的保護下(xia)良性健康成長。
4.2 體制(zhi)上在家族企業(ye)中建立起行(xing)之有效的內(nei)部控制(zhi)體系
家(jia)(jia)族(zu)企(qi)業(ye)發展到(dao)一定(ding)規模(mo)時(shi),必須要突破家(jia)(jia)族(zu)制的(de)(de)管理模(mo)式,以家(jia)(jia)族(zu)資(zi)本(ben)去有效融合(he)社會資(zi)本(ben),與非(fei)家(jia)(jia)族(zu)成(cheng)員共(gong)享企(qi)業(ye)資(zi)產的(de)(de)所有權、盈余(yu)分配(pei)權和經營控制權,從(cong)而完成(cheng)從(cong)家(jia)(jia)族(zu)企(qi)業(ye)到(dao)現代企(qi)業(ye)的(de)(de)變革(ge)。
4.2.1 改變家族企業產權股權結構