對納(na)稅(shui)(shui)人(ren)來(lai)說，企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)匯算(suan)清(qing)繳中(zhong)(zhong)的(de)一項重要(yao)工作就(jiu)是對一年來(lai)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)計(ji)繳過程中(zhong)(zhong)的(de)各種(zhong)遺(yi)漏、差錯予以(yi)補充、糾正，以(yi)確保企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)計(ji)算(suan)的(de)正確，避(bi)免涉(she)稅(shui)(shui)風險的(de)發生。其中(zhong)(zhong)在企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)收入及其確認方(fang)面則需(xu)要(yao)注(zhu)意以(yi)下幾點：

    一(yi)、收入內容不能有錯漏

    企(qi)業所得(de)稅收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)總額由九(jiu)分部分構成，具體包括(kuo)銷(xiao)售貨物(wu)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；提供(gong)勞(lao)務(wu)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；轉讓財產收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；股息、紅利等(deng)權(quan)益性投資收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益；利息收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；租金收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；特許(xu)權(quan)使用費(fei)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；接受捐(juan)贈收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)；其他(ta)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)。其他(ta)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)中(zhong)又包括(kuo)企(qi)業資產溢余收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、逾(yu)期未(wei)退包裝物(wu)押金收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、確實無法償(chang)付的(de)應付款(kuan)項、已(yi)作壞賬(zhang)損失處理后又收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)的(de)應收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)項、債務(wu)重(zhong)組(zu)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、補貼收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、違約金收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)(ru)、匯兌收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益等(deng)等(deng)。

    企(qi)(qi)業(ye)容易(yi)發生的差(cha)錯主要有兩種：其(qi)(qi)一是申報繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)時未(wei)按照稅(shui)(shui)(shui)法的規定(ding)將相(xiang)關項目(mu)調整(zheng)轉為所得(de)稅(shui)(shui)(shui)收入(ru)(ru)，比如說不(bu)對(dui)(dui)捐(juan)贈收入(ru)(ru)、逾期未(wei)退(tui)包裝(zhuang)物押金收入(ru)(ru)、確實無法償付(fu)的應(ying)付(fu)款(kuan)項進(jin)行調整(zheng)。其(qi)(qi)二(er)是在取得(de)相(xiang)關收入(ru)(ru)時沖減費(fei)用而不(bu)作收入(ru)(ru)。對(dui)(dui)于前者(zhe)將直接造(zao)成應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)的差(cha)錯，產生納(na)稅(shui)(shui)(shui)風險；對(dui)(dui)于后者(zhe)，從形式(shi)上看似乎(hu)不(bu)會產生應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額的差(cha)錯，但(dan)實際上仍然會造(zao)成應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額的差(cha)錯，其(qi)(qi)中最主要的是使企(qi)(qi)業(ye)的應(ying)稅(shui)(shui)(shui)收入(ru)(ru)總額減少，并導致稅(shui)(shui)(shui)前扣除的業(ye)務招(zhao)待費(fei)、廣告費(fei)和業(ye)務宣傳費(fei)用的減少，進(jin)而導致應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得(de)額的虛增(zeng)，引發多繳納(na)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)的風險。

    二、非貨幣(bi)性收入需要(yao)正確計(ji)量

    企業取(qu)(qu)得(de)的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)不(bu)僅(jin)包(bao)(bao)括(kuo)貨(huo)(huo)幣(bi)性(xing)收入(ru)(ru)，而且還(huan)包(bao)(bao)括(kuo)非貨(huo)(huo)幣(bi)性(xing)的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)。非貨(huo)(huo)幣(bi)性(xing)收入(ru)(ru)包(bao)(bao)括(kuo)固(gu)定資(zi)產、生物資(zi)產、無形(xing)資(zi)產、股權投資(zi)、存(cun)貨(huo)(huo)、不(bu)準備持有至(zhi)到期的(de)(de)(de)債券投資(zi)、勞(lao)務以及有關權益等。我們必須(xu)強(qiang)調的(de)(de)(de)是，對于非貨(huo)(huo)幣(bi)形(xing)式的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)，納稅(shui)(shui)人應當按照公允價(jia)值(zhi)即市(shi)場價(jia)格確(que)定收入(ru)(ru)額。為避(bi)免(mian)與稅(shui)(shui)務機關發(fa)生糾(jiu)紛和爭(zheng)議，建議納稅(shui)(shui)人在取(qu)(qu)得(de)非貨(huo)(huo)幣(bi)性(xing)收入(ru)(ru)時，盡(jin)可(ke)能讓對方(fang)或(huo)者(zhe)(zhe)相(xiang)關方(fang)開具發(fa)票，或(huo)者(zhe)(zhe)索(suo)取(qu)(qu)相(xiang)關的(de)(de)(de)市(shi)場價(jia)格證(zheng)明(ming)，包(bao)(bao)括(kuo)法院的(de)(de)(de)裁決、公證(zheng)機關的(de)(de)(de)公證(zheng)文書等等。

    三、不要提前確(que)認貨物銷售收入

    按照增值稅法的規定，納稅人銷售貨物的，只要開具了發票的就需要確認貨物銷售收入并計算繳納增值稅。基于此，相當一部分納稅人在企業所得稅上也如此處理。其實不然，增值稅法的收入規定并不適用于企業所得稅法。在企業所得稅法是，企業銷售貨物的收入應當按照權責發生制原則和實質重于形式原則確認，具體地講只有同時符合下列四個條件時才確認收入：（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。