在審計中(zhong)(zhong)發現，若干自然人(ren)投資成(cheng)(cheng)立一家有限(xian)合伙的(de)(de)(de)(de)投資管理公(gong)(gong)司(si)(以下簡(jian)稱(cheng)A公(gong)(gong)司(si))，然后(hou)A公(gong)(gong)司(si)作(zuo)為(wei)信(xin)托(tuo)(tuo)受(shou)益的(de)(de)(de)(de)委托(tuo)(tuo)人(ren)和受(shou)益人(ren)，B信(xin)托(tuo)(tuo)公(gong)(gong)司(si)做為(wei)信(xin)托(tuo)(tuo)關系的(de)(de)(de)(de)受(shou)托(tuo)(tuo)人(ren)接受(shou)A公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)委托(tuo)(tuo)，去受(shou)讓(rang)(rang)某家待上市公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)股(gu)權(quan)(quan)，完成(cheng)(cheng)受(shou)讓(rang)(rang)后(hou)，A公(gong)(gong)司(si)再做信(xin)托(tuo)(tuo)受(shou)益權(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)轉(zhuan)讓(rang)(rang)，在信(xin)托(tuo)(tuo)受(shou)益權(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)轉(zhuan)讓(rang)(rang)中(zhong)(zhong)由于登(deng)記的(de)(de)(de)(de)缺(que)失，導(dao)致(zhi)上市公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)股(gu)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)落至不符(fu)合法(fa)人(ren)股(gu)受(shou)讓(rang)(rang)條件的(de)(de)(de)(de)投資者手中(zhong)(zhong)。

　　(四)信托受(shou)益無納(na)稅渠道

　　《中華(hua)人(ren)(ren)民(min)共和(he)國(guo)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法》規(gui)(gui)定(ding)“利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所(suo)得(de)(de)(de)(de)，偶然所(suo)得(de)(de)(de)(de)和(he)其他所(suo)得(de)(de)(de)(de)，以(yi)(yi)每次收(shou)入(ru)(ru)額為(wei)(wei)(wei)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)(de)額”，信(xin)(xin)托(tuo)(tuo)收(shou)益作為(wei)(wei)(wei)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)所(suo)得(de)(de)(de)(de)應依法納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，從稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)本源(yuan)上看對(dui)信(xin)(xin)托(tuo)(tuo)收(shou)益征稅(shui)(shui)(shui)(shui)也(ye)符合稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)調節收(shou)入(ru)(ru)分(fen)配和(he)促進社會公平的(de)(de)本質。同(tong)時稅(shui)(shui)(shui)(shui)法又規(gui)(gui)定(ding)“個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)，以(yi)(yi)所(suo)得(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)為(wei)(wei)(wei)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務人(ren)(ren)，以(yi)(yi)支付所(suo)得(de)(de)(de)(de)的(de)(de)單位或者(zhe)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)為(wei)(wei)(wei)扣繳(jiao)義(yi)務人(ren)(ren)”，投(tou)資者(zhe)將財產委托(tuo)(tuo)給信(xin)(xin)托(tuo)(tuo)公司(si)以(yi)(yi)獲得(de)(de)(de)(de)收(shou)益為(wei)(wei)(wei)目的(de)(de)，可以(yi)(yi)看成是一種投(tou)資行為(wei)(wei)(wei)，信(xin)(xin)托(tuo)(tuo)公司(si)將收(shou)益分(fen)配給投(tou)資者(zhe)的(de)(de)行為(wei)(wei)(wei)應視為(wei)(wei)(wei)支付所(suo)得(de)(de)(de)(de)，按照所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法的(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)，應履行代(dai)扣代(dai)繳(jiao)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務。但(dan)事實上目前整個(ge)(ge)(ge)信(xin)(xin)托(tuo)(tuo)行業(ye)對(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)信(xin)(xin)托(tuo)(tuo)收(shou)益所(suo)得(de)(de)(de)(de)都未(wei)履行代(dai)扣代(dai)繳(jiao)責任。

　　在審計(ji)中發現，某信(xin)托公(gong)司向投資人(ren)分(fen)配收益(yi)時未代(dai)扣代(dai)繳(jiao)個人(ren)所得稅。該信(xin)托公(gong)司2010年信(xin)托產品個人(ren)收益(yi)分(fen)配10.58億元，如果(guo)按(an)照(zhao)20%稅率測算，應代(dai)扣代(dai)繳(jiao)個人(ren)所得稅2.12億元。而據審計(ji)人(ren)員了(le)解，這屬于信(xin)托行業的普遍現象。

　　(五)信托公司的(de)風(feng)控薄(bo)弱

　　信托公司的(de)業務范圍(wei)根據(ju)《信托投資公司管理(li)辦法》的(de)規定(ding)可(ke)劃分(fen)為五大(da)類：

　　1、信(xin)托業(ye)務(wu)，包括資(zi)金信(xin)托、動產(chan)信(xin)托、不動產(chan)信(xin)托;

　　2、投(tou)(tou)資基金(jin)業務，包括(kuo)發起(qi)、設立投(tou)(tou)資基金(jin)和發起(qi)設立投(tou)(tou)資基金(jin)管理公司;

　　3、投(tou)資(zi)銀行業(ye)務(wu)(wu)，包括(kuo)企業(ye)資(zi)產(chan)重組(zu)、購并、項(xiang)目融資(zi)、公司理財、財務(wu)(wu)顧問(wen)等(deng)中介業(ye)務(wu)(wu)，國債(zhai)企業(ye)債(zhai)的承銷業(ye)務(wu)(wu);

　　4、中(zhong)間業務，包括代保管業務、貸信調查(cha)及經濟(ji)咨詢業務;

　　5、自(zi)有資金(jin)的投(tou)資、貸款(kuan)、擔保等(deng)業務(wu);

　　其(qi)(qi)中第三和(he)(he)第四為(wei)(wei)非資(zi)金(jin)推動型業務，其(qi)(qi)面(mian)臨(lin)的風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)主要(yao)為(wei)(wei)政(zheng)策(ce)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和(he)(he)法律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。第一、二、五類(lei)(lei)業務一般(ban)需要(yao)資(zi)金(jin)支(zhi)持，是目前信(xin)(xin)(xin)托(tuo)公(gong)司(si)的主營業務，也是主要(yao)的風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)源，按(an)照國際上慣行的對風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的分(fen)類(lei)(lei)方法，信(xin)(xin)(xin)托(tuo)公(gong)司(si)在開展這幾類(lei)(lei)業務時，主要(yao)面(mian)臨(lin)政(zheng)策(ce)法律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、市場風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、信(xin)(xin)(xin)用風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、操(cao)作風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、流動性風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)等(deng)9個方面(mian)，每個業務都會面(mian)臨(lin)其(qi)(qi)中的一項(xiang)或幾項(xiang)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。而信(xin)(xin)(xin)用風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、操(cao)作風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和(he)(he)流動性風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)都是信(xin)(xin)(xin)托(tuo)公(gong)司(si)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控制的重點。

　　在審計中發現，信托公司普遍風險控制缺失：在信用風險控制方面，對業務運作前期和業務運作過程中，缺乏風險指標監控;在操作風險控制方面，存在內部員工利用內幕信息非法獲利;在流動性風險方面，由于對信托資金和固有資金控制不足，容易產生“擠兌”風潮。比如某信托公司員工數人為他人集資代購集合類資金信托產品，5年時間里集資代購合計金額高達26380萬元，集合資金人數100人以上，其中最高的一次集資2000萬投入信托產品，最高集合人數23人，導致：1、個別項目實際投資人突破規定要求。在某信托計劃300萬元以下實際自然人投資者達56人;2、通過匯集資金，減免認購費，變相提高信托受益。在某信托計劃中認購額超過2000萬元不收取認購費，100-300萬元之間收取認購費費率為1.55%。