計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103％×3％＝2475.73元，相應會計處理為：

　　借：現金　85000

　　　貸：主營業務收入　82524.27

　　　　　應交稅費——未交增值稅　2475.73

　　（十二）稅款繳納月末，一般納稅人應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅” 科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。或將本月多交的增值稅自 “應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

　　一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

　　次月繳納本月應交未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

　　（十三）小規模納稅人提供應稅服務小規模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目，按確認的收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。

　　（十四）小規模納稅人初次購入稅控設備小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記 “固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按 期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　小規模納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

　　（十五）小規模納稅人稅款繳納小規模納稅人月份終了上交增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。