“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

　　“增值稅留抵稅額”明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

　　（二）小規模納稅人會計科目小規模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要再設置上述專欄。

　　二、會計處理方法

　　（一）一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務：取得專用發票、購進農產品一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應計入相關項目成本的金額，借記“材料采購”、 “商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目，按照應付或實際支付的 金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入貨物發生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。

　　1.取得專用發票一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發票（不含小規模納稅人代開的貨運增值稅專用發票），按發票注明增值稅稅額進行核算。

　　【案例】2013年8月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收 入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委托上海B公司一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20 萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。

　　A企業取得B企業貨物運輸業增值稅專用發票后的會計處理：

　　借：主營業務成本　200000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　22000

　　　貸：應付賬款——B公司　222000

　　【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業（一般納稅人）與H公司（一般納稅人）簽訂 合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司于簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了專用發票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行 合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。

　　Ⅰ。H公司7月2日取得專用發票的會計處理：

　　借：在途物資　54054.05