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“營改增”的十五個會計處理分錄 (7)

時間:2013-07-05? 點擊: 次 來源:未知(zhi)


  借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)2324.32

   貸:銀行存款2324.32

  (十)購入稅控系統專用設備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專用設備,按實際支付或應付的金額,借記“固 定資產”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益” 科目。按期計提折舊,借記“管理費用”等科目,貸記“累計折舊”科目;同時,借記“遞延收益”科目,貸記“管理費用”等科目。

  一般納稅人發生技術維護費,按實際支付或應付的金額,借記“管理費用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費用”等科目。

  【案例】2013年10月,濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統設備,支付價款1416元,同時支付當年增值稅稅控系統專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。

  Ⅰ。首次購入增值稅稅控系統專用設備

  借:固定資產——稅控設備 1416

   貸:銀行存款1416

  Ⅱ。發生防偽稅控系統專用設備技術維護費

  借:管理費用 370

   貸:銀行存款370

  Ⅲ。抵減當月增值稅應納稅額

  借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)1786

   貸:管理費用 370

     遞延收益 1416

  Ⅳ。以后各月計提折舊時(按3年,殘值10%舉例)

  借:管理費用 35.40

   貸:累計折舊 35.40

  借:遞延收益 35.40

   貸:管理費用 35.40

  (十一)簡易計稅方法一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的,借記“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目,貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

  一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務,發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額,借記“營業外支出”、“應付利潤”等科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

  【案例】2013年10月25日,濟南Z巴士公司當天取得公交乘坐費85000元。