借：固定資產——研發設備　4220　

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）280

　　　貸：現金4500

　　（三）一般納稅人輔導期一般納稅人（輔導期）國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，已經取得的增 值稅扣稅憑證，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，應計入采購成本的金額，借記“材料 采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目，按照應付或實 際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單后，按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。

　　（四）混業經營原一般納稅人“掛賬留抵”處理兼有增值稅應稅服務的原增值稅一般納稅人，應在營業稅改征增值稅開始試點的當月月初將不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉入“增值稅留抵稅額”明細科目，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

　　待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

　　（五）一般納稅人提供應稅服務一般納稅人提供應稅服務，按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬 款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按確認的收入，貸記“主營業務收 入”、“其他業務收入”等科目。發生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。

　　【案例】2013年10月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助 收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委托上海B企業一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款 20萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。

　　Ⅰ。取得運輸收入的會計處理：