14、投資轉讓、處置所得。

    按照稅(shui)法規(gui)定(ding)，企(qi)(qi)業(ye)股(gu)權(quan)投資取得(de)(de)符合條件(jian)的(de)股(gu)息、紅(hong)利所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)免征企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)，但(dan)對轉讓、處(chu)置(zhi)股(gu)權(quan)投資所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)要征收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)，納(na)稅(shui)人應當將當年發(fa)生的(de)股(gu)權(quan)轉讓、處(chu)置(zhi)情況通過附表(biao)十一《股(gu)權(quan)投資所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)（損失(shi)）明(ming)細表(biao)》分析計算后，將投資轉讓、處(chu)置(zhi)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)填入附表(biao)三《納(na)稅(shui)調整(zheng)項(xiang)目明(ming)細表(biao)》第(di)(di)47行“投資轉讓、處(chu)置(zhi)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)”第(di)(di)3列“調增(zeng)金額”欄，將按照稅(shui)法規(gui)定(ding)允許(xu)用本年度投資轉讓、處(chu)置(zhi)所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)彌(mi)補的(de)以前年度結轉的(de)投資轉讓、處(chu)置(zhi)損失(shi)填入第(di)(di)4列“調減金額”。

    15、房地產(chan)預售(shou)收入利潤。

    按(an)照《國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于印發(fa)<房(fang)地產(chan)開(kai)發(fa)經營(ying)業(ye)(ye)務企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)處理辦(ban)法>的(de)(de)通知》（國稅(shui)(shui)(shui)發(fa)[2009]31號）第(di)九條規定，房(fang)地產(chan)開(kai)發(fa)企(qi)(qi)業(ye)(ye)銷售未(wei)完(wan)工開(kai)發(fa)產(chan)品(pin)取(qu)得(de)的(de)(de)收(shou)入(ru)，應(ying)(ying)先(xian)按(an)預計(ji)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)毛利(li)(li)(li)(li)率預計(ji)毛利(li)(li)(li)(li)額(e)計(ji)算(suan)(suan)繳納企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)，待開(kai)發(fa)產(chan)品(pin)完(wan)工后再將(jiang)其實際(ji)毛利(li)(li)(li)(li)額(e)與(yu)對(dui)應(ying)(ying)預計(ji)毛利(li)(li)(li)(li)額(e)之間的(de)(de)差(cha)額(e)計(ji)入(ru)當年(nian)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額(e)。因此，企(qi)(qi)業(ye)(ye)在年(nian)度匯(hui)算(suan)(suan)清繳時應(ying)(ying)當將(jiang)當年(nian)按(an)照稅(shui)(shui)(shui)法規定計(ji)算(suan)(suan)的(de)(de)預計(ji)利(li)(li)(li)(li)潤額(e)填(tian)入(ru)附表三《納稅(shui)(shui)(shui)調(diao)(diao)整項目明(ming)細表》第(di)52行“房(fang)地產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)預售收(shou)入(ru)計(ji)算(suan)(suan)的(de)(de)預計(ji)利(li)(li)(li)(li)潤”第(di)3列(lie)(lie)“調(diao)(diao)增金額(e)”欄，將(jiang)當年(nian)轉回已按(an)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)規定征稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)預計(ji)利(li)(li)(li)(li)潤額(e)填(tian)入(ru)該行的(de)(de)第(di)4列(lie)(lie)“調(diao)(diao)減金額(e)”欄。

    16、特別納稅調整(zheng)所得。

    按照稅法規(gui)定，企業(ye)與(yu)其關(guan)(guan)聯方(fang)之間(jian)的業(ye)務往(wang)來(lai)未(wei)按照獨(du)立交易(yi)原則確(que)認(ren)收(shou)入、所(suo)得(de)(de)、成本費用(yong)或者(zhe)分配利(li)潤(run)、或者(zhe)從關(guan)(guan)聯方(fang)接受(shou)的債(zhai)權(quan)性投資與(yu)權(quan)益(yi)性投資的比例超過(guo)規(gui)定標準(zhun)而發(fa)(fa)生的利(li)息支(zhi)出以(yi)及實施其他不具有(you)合(he)理商業(ye)目的的安排而減少其應納(na)稅收(shou)入或者(zhe)所(suo)得(de)(de)額(e)的，稅務機關(guan)(guan)有(you)權(quan)按照合(he)理方(fang)法調(diao)整，同時(shi)對補征(zheng)的稅款要(yao)按照規(gui)定加(jia)收(shou)利(li)息。因(yin)此，納(na)稅人(ren)在年度匯算清(qing)繳時(shi)應當(dang)首(shou)先進行(xing)自行(xing)調(diao)整，將調(diao)增的應納(na)稅所(suo)得(de)(de)額(e)填(tian)入附表三《納(na)稅調(diao)整項目明細表》第(di)53行(xing)“特別納(na)稅調(diao)整應稅所(suo)得(de)(de)”第(di)3列“調(diao)增金額(e)”欄，以(yi)免發(fa)(fa)生不必要(yao)的損失(shi)，

    17、其他(ta)收入或所得的調整。

    除以上的(de)調(diao)(diao)(diao)整內容外(wai)，納(na)稅(shui)人如果發生其他(ta)企(qi)業財(cai)務(wu)會計處理與(yu)稅(shui)收規定(ding)不一(yi)致需要進(jin)行納(na)稅(shui)調(diao)(diao)(diao)整的(de)收入類(lei)項(xiang)目金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)，直接(jie)填入表(biao)(biao)三(san)《納(na)稅(shui)調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)目明細(xi)表(biao)(biao)》第(di)19行“其他(ta)”第(di)3列“調(diao)(diao)(diao)增金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)”欄(lan)或者第(di)4列“調(diao)(diao)(diao)減金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)”欄(lan)；將與(yu)稅(shui)收規定(ding)不一(yi)致的(de)其他(ta)所得填入附表(biao)(biao)三(san)《納(na)稅(shui)調(diao)(diao)(diao)整項(xiang)目明細(xi)表(biao)(biao)》第(di)54行“其他(ta)”第(di)3列“調(diao)(diao)(diao)增金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)”欄(lan)或者第(di)4列“調(diao)(diao)(diao)減金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)”欄(lan)。

    總之，需要(yao)調整的(de)內容很多，納稅人必須對照稅法的(de)相(xiang)關規定一(yi)一(yi)進行調整，以盡(jin)量(liang)避免或者減(jian)少匯算漏洞(dong)。