6、企(qi)業重組收入。

    企(qi)業(ye)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)有(you)法(fa)律形(xing)式改(gai)變、債務(wu)(wu)(wu)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)、股權(quan)收(shou)購、資產收(shou)購、合并、分(fen)(fen)立等多種形(xing)式，按(an)照(zhao)會(hui)計核算要求(qiu)，企(qi)業(ye)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)按(an)與當事方確定的價格確認重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)入(ru)(ru)，但稅(shui)(shui)法(fa)將(jiang)企(qi)業(ye)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)分(fen)(fen)為特殊(shu)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)和一(yi)般(ban)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)兩種情況，對(dui)(dui)符合條(tiao)件的特殊(shu)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)中股權(quan)支付部分(fen)(fen)可按(an)原始計稅(shui)(shui)基礎確認收(shou)入(ru)(ru)；對(dui)(dui)一(yi)般(ban)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)則要求(qiu)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)各方均(jun)應(ying)(ying)(ying)按(an)市場(chang)公允(yun)價值確認重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)收(shou)入(ru)(ru)；因此，企(qi)業(ye)在納(na)稅(shui)(shui)年度(du)內如若(ruo)有(you)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)，則在匯(hui)算清繳時應(ying)(ying)(ying)當對(dui)(dui)照(zhao)《財政(zheng)部、國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局(ju)關于企(qi)業(ye)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)處理若(ruo)干問題的通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)[2009]59號）以及《企(qi)業(ye)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)管(guan)理辦法(fa)》（國家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局(ju)公告2010年第(di)4號）等有(you)關規定，嚴格區(qu)分(fen)(fen)特殊(shu)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)和一(yi)般(ban)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)，對(dui)(dui)調增的收(shou)入(ru)(ru)分(fen)(fen)別填(tian)入(ru)(ru)附表三《納(na)稅(shui)(shui)調整項目明細表》第(di)8行(xing)“特殊(shu)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)”、第(di)9行(xing)“一(yi)般(ban)重(zhong)(zhong)組(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)(zu)”的第(di)3列“調增金(jin)額”欄(lan)；對(dui)(dui)調減的收(shou)入(ru)(ru)則應(ying)(ying)(ying)分(fen)(fen)別填(tian)入(ru)(ru)對(dui)(dui)應(ying)(ying)(ying)行(xing)的第(di)4列“調減金(jin)額”欄(lan)。

    7、公允價值(zhi)變動凈(jing)收益。

    按照會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則要求(qiu)，企業持(chi)有的金(jin)融資產、金(jin)融負債以及投資性房地產要在年度終了(le)時以公允(yun)價(jia)值(zhi)進行一(yi)次(ci)重新計(ji)(ji)(ji)量，并將公允(yun)價(jia)值(zhi)變動情況計(ji)(ji)(ji)入當期損益(yi)(yi)，但按稅法規定在匯算清繳(jiao)時應(ying)當將這(zhe)一(yi)部分損益(yi)(yi)剔除(chu)，其調(diao)(diao)增、調(diao)(diao)減(jian)金(jin)額(e)通過附(fu)表七《以公允(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)(ji)(ji)量資產納(na)稅調(diao)(diao)整表》匯總(zong)后，如(ru)第(di)5列“納(na)稅調(diao)(diao)整額(e)”合計(ji)(ji)(ji)為(wei)正數(shu)，填(tian)入附(fu)表三《納(na)稅調(diao)(diao)整項目(mu)明細(xi)表》第(di)10行“公允(yun)價(jia)值(zhi)變動凈(jing)收益(yi)(yi)”第(di)3列“調(diao)(diao)增金(jin)額(e)”欄，若為(wei)負數(shu)將其絕對值(zhi)填(tian)入該行的第(di)4列“調(diao)(diao)減(jian)金(jin)額(e)”欄。

    8、不征稅收入。

    企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)依(yi)法(fa)取(qu)得記入利潤(run)總額(e)但屬于(yu)稅(shui)(shui)法(fa)規定(ding)不(bu)征(zheng)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)財(cai)政(zheng)性(xing)資金(jin)、依(yi)法(fa)收(shou)(shou)(shou)(shou)取(qu)并納(na)入財(cai)政(zheng)管(guan)理的(de)行政(zheng)事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)性(xing)收(shou)(shou)(shou)(shou)費、政(zheng)府性(xing)基金(jin)以及(ji)國(guo)務院(yuan)規定(ding)的(de)其他(ta)不(bu)征(zheng)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入，應當在(zai)年(nian)度所得稅(shui)(shui)匯(hui)算清繳時(shi)歸納(na)整理后填入附表(biao)(biao)三(san)《納(na)稅(shui)(shui)調整項(xiang)目明細表(biao)(biao)》第(di)(di)14行“不(bu)征(zheng)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入”第(di)(di)4列“調減(jian)金(jin)額(e)”欄。但事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)單(dan)位、社會團體、民(min)(min)辦(ban)非企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)單(dan)位依(yi)法(fa)收(shou)(shou)(shou)(shou)取(qu)并納(na)入財(cai)政(zheng)管(guan)理的(de)行政(zheng)事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)性(xing)收(shou)(shou)(shou)(shou)費、政(zheng)府性(xing)基金(jin)以及(ji)國(guo)務院(yuan)規定(ding)的(de)其他(ta)不(bu)征(zheng)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)入應通(tong)過附表(biao)(biao)一（3）《事(shi)(shi)(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)單(dan)位、社會團體、民(min)(min)辦(ban)非企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)單(dan)位收(shou)(shou)(shou)(shou)入明細表(biao)(biao)》匯(hui)總后填報(bao)。

    9、免稅(shui)收入和減、免稅(shui)項目所得。

    按照稅法規定，企業計入利潤總額的國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入以及國務院根據稅法授權制定的其他免稅收入免征企業所得稅，在年度匯算清繳時應將附表五《稅收優惠明細表》第1行計算的結果填入附表三《納稅調整項目明細表》第15行“免稅收入”第4列“調減金額”欄。但如有在生產經營項目上享受免稅優惠政策的，其收入不按免稅收入填報，將其收入減除與其相關的成本費用后的所得額分別在附表五《稅收優惠明細表》第15行至第32行列示，然后將第14行計算的合計數填入附表三《納稅調整項目明細表》第17行“減、免稅項目所得”第4列“調減金額”欄。稅法規定直接減免和抵免的所得稅額通過附表五《稅收優惠明細表》第33行、第40行計算后直接填入《主表》的第28行和第29行。