10、減(jian)計收(shou)入。

    按照(zhao)稅法規定(ding)，納稅人以《資源綜合利用企業所得(de)稅優惠(hui)目錄(lu)》規定(ding)的(de)(de)資源作(zuo)為主要(yao)原材料，生產(chan)國家(jia)非(fei)限(xian)制和禁止并符合國家(jia)和行(xing)業相關標準的(de)(de)產(chan)品，其(qi)收(shou)(shou)入減(jian)按90%記入收(shou)(shou)入總額(e)，但企業會計(ji)是按全額(e)核算的(de)(de)，因此，其(qi)優惠(hui)的(de)(de)10%部分(fen)在年度所得(de)稅申報時(shi)要(yao)先通過附表(biao)五《稅收(shou)(shou)優惠(hui)明(ming)細表(biao)》第(di)(di)7行(xing)、第(di)(di)8行(xing)填報，然(ran)后(hou)再(zai)將第(di)(di)6行(xing)的(de)(de)合計(ji)數(shu)填入附表(biao)三《納稅調(diao)整項目明(ming)細表(biao)》第(di)(di)16行(xing)“減(jian)計(ji)收(shou)(shou)入”第(di)(di)4列“調(diao)減(jian)金額(e)”欄(lan)。

    11、確認(ren)遞(di)延收益的(de)政府補助。

    企業取得(de)不(bu)屬于稅(shui)收規定(ding)的(de)(de)(de)不(bu)征稅(shui)收入(ru)(ru)、免稅(shui)收入(ru)(ru)以(yi)外(wai)的(de)(de)(de)其他政府(fu)補(bu)助，按照(zhao)國家統一會(hui)計制度確認為(wei)遞(di)延(yan)收益，在(zai)(zai)規定(ding)的(de)(de)(de)收益期(qi)(qi)內分期(qi)(qi)確認收入(ru)(ru)，但稅(shui)法(fa)規定(ding)應(ying)在(zai)(zai)取得(de)的(de)(de)(de)當(dang)期(qi)(qi)確認收入(ru)(ru)，其調(diao)增的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)填入(ru)(ru)附表(biao)三《納(na)稅(shui)調(diao)整項目明(ming)細表(biao)》第(di)(di)11行“確認為(wei)遞(di)延(yan)收益的(de)(de)(de)政府(fu)補(bu)助”第(di)(di)3列“調(diao)增金(jin)額(e)”欄；調(diao)減的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)填入(ru)(ru)該行第(di)(di)4列“調(diao)減金(jin)額(e)”欄。

    12、境外(wai)所得。

    按照稅(shui)(shui)(shui)法規定，企業境(jing)外(wai)(wai)(wai)收(shou)入(ru)(ru)(ru)以及在(zai)境(jing)外(wai)(wai)(wai)發(fa)生(sheng)的(de)(de)成(cheng)本(ben)(ben)費用和(he)損失不(bu)參與境(jing)內(nei)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)(e)的(de)(de)計(ji)(ji)算(suan)(suan)，因此，在(zai)會(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)上(shang)已(yi)并(bing)入(ru)(ru)(ru)利(li)潤總額(e)(e)的(de)(de)成(cheng)本(ben)(ben)費用或確認的(de)(de)境(jing)外(wai)(wai)(wai)投(tou)資損失填(tian)入(ru)(ru)(ru)附(fu)表(biao)三(san)《納稅(shui)(shui)(shui)調(diao)整(zheng)項(xiang)目(mu)明細(xi)表(biao)》第(di)12行(xing)“境(jing)外(wai)(wai)(wai)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)”第(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)(e)”欄(lan)；在(zai)會(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)上(shang)已(yi)并(bing)入(ru)(ru)(ru)利(li)潤總額(e)(e)的(de)(de)境(jing)外(wai)(wai)(wai)收(shou)入(ru)(ru)(ru)、投(tou)資收(shou)益等填(tian)入(ru)(ru)(ru)附(fu)表(biao)三(san)《納稅(shui)(shui)(shui)調(diao)整(zheng)項(xiang)目(mu)明細(xi)表(biao)》第(di)12行(xing)“境(jing)外(wai)(wai)(wai)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)”第(di)4列(lie)(lie)“調(diao)減金(jin)(jin)額(e)(e)”欄(lan)；境(jing)外(wai)(wai)(wai)投(tou)資除合(he)并(bing)、撤消、依法清算(suan)(suan)外(wai)(wai)(wai)形成(cheng)的(de)(de)損失填(tian)入(ru)(ru)(ru)附(fu)表(biao)三(san)《納稅(shui)(shui)(shui)調(diao)整(zheng)項(xiang)目(mu)明細(xi)表(biao)》第(di)13行(xing)“不(bu)允許扣除的(de)(de)境(jing)外(wai)(wai)(wai)投(tou)資損失”第(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增金(jin)(jin)額(e)(e)”欄(lan)。境(jing)外(wai)(wai)(wai)所(suo)得(de)(de)應(ying)補(bu)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)或者應(ying)抵(di)免的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)通過附(fu)表(biao)六《境(jing)外(wai)(wai)(wai)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)抵(di)免計(ji)(ji)算(suan)(suan)明細(xi)表(biao)》計(ji)(ji)算(suan)(suan)后分(fen)別在(zai)《主(zhu)表(biao)》第(di)31行(xing)和(he)第(di)32行(xing)填(tian)列(lie)(lie)。

    13、創業投資企業應抵扣的所得額。

    按照《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）規定，符合條件的創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。因此，納稅人應將該部分的抵扣金額在年度匯算清繳時應先填入附表五《稅收優惠明細表》第39行“創業投資企業抵扣應納稅所得額”欄，然后再填入附表三《納稅調整項目明細表》第18行“抵扣應納稅所得額”第4列“調減金額”欄。