2、接(jie)受(shou)捐贈收(shou)入。

    按照(zhao)(zhao)稅法規定，納稅人依照(zhao)(zhao)國家統一會(hui)計制度規定將接受的(de)捐贈直(zhi)接記入(ru)“資本公積”科目的(de)，在匯算清繳(jiao)時應當調(diao)整為當期收(shou)入(ru)，填入(ru)附表三《納稅調(diao)整項目明細表》第(di)3行“接受捐贈收(shou)入(ru)”第(di)3列“調(diao)增(zeng)金額”欄。

    3、不符合稅(shui)收規定的銷售折(zhe)扣和折(zhe)讓。

    按照《國家稅(shui)務總局關于(yu)確認企業所得稅(shui)收(shou)入(ru)(ru)若干問題(ti)的(de)(de)(de)通知》（國稅(shui)函[2008]875號）規定：企業為促進商品(pin)銷(xiao)售(shou)(shou)而在(zai)(zai)(zai)商品(pin)價格上給予的(de)(de)(de)價格折(zhe)扣、因(yin)售(shou)(shou)出商品(pin)的(de)(de)(de)質量不合(he)格等原因(yin)在(zai)(zai)(zai)售(shou)(shou)價上給予的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)折(zhe)讓準(zhun)予從(cong)總的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)價款中扣除，但不符合(he)此項(xiang)規定的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)折(zhe)扣和折(zhe)讓應(ying)在(zai)(zai)(zai)匯算(suan)清繳時(shi)應(ying)作為當期的(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)，填入(ru)(ru)附表三(san)《納稅(shui)調(diao)整項(xiang)目明(ming)細表》第(di)4行“不符合(he)稅(shui)收(shou)規定的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)折(zhe)扣和折(zhe)讓”第(di)3列“調(diao)增金額”欄(lan)進行調(diao)整。

    4、稅收上不能按權責發(fa)生制原(yuan)則確(que)認的(de)收入。

    會計核算和(he)稅(shui)(shui)法(fa)都(dou)強(qiang)調(diao)按(an)(an)照權(quan)責發(fa)生制(zhi)原則確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)收(shou)入(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)現，但稅(shui)(shui)法(fa)還強(qiang)調(diao)實(shi)(shi)質重于(yu)形式的(de)(de)(de)(de)原則，即按(an)(an)稅(shui)(shui)法(fa)規定(ding)(ding)(ding)有些(xie)收(shou)入(ru)(ru)(ru)在計算所得稅(shui)(shui)時(shi)是(shi)不嚴格(ge)按(an)(an)照權(quan)責發(fa)生制(zhi)原則確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)，如(ru)：《中華人民共和(he)國(guo)(guo)所得稅(shui)(shui)法(fa)實(shi)(shi)施條例》第(di)二十三條規定(ding)(ding)(ding)：受(shou)托加工(gong)(gong)(gong)制(zhi)造大型(xing)機(ji)械設備、船舶、飛機(ji)，以及從(cong)事(shi)建筑、安裝(zhuang)(zhuang)、裝(zhuang)(zhuang)配(pei)工(gong)(gong)(gong)程業務或者(zhe)提供其(qi)他勞務等(deng)，持續時(shi)間超過12個月的(de)(de)(de)(de)，按(an)(an)照納(na)稅(shui)(shui)年度內完工(gong)(gong)(gong)進(jin)(jin)度或者(zhe)完成的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)量確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)收(shou)入(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)現；《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于(yu)確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)企(qi)業所得稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)(ru)若干問題(ti)的(de)(de)(de)(de)通知》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)函[2008]875號）規定(ding)(ding)(ding)：符合規定(ding)(ding)(ding)條件的(de)(de)(de)(de)勞務活動其(qi)計稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)時(shi)間是(shi)：安裝(zhuang)(zhuang)費根據安裝(zhuang)(zhuang)完工(gong)(gong)(gong)進(jin)(jin)度確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)（安裝(zhuang)(zhuang)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)是(shi)商品(pin)銷售附帶條件的(de)(de)(de)(de)除外(wai)）；廣告制(zhi)作(zuo)(zuo)費根據制(zhi)作(zuo)(zuo)廣告的(de)(de)(de)(de)完工(gong)(gong)(gong)進(jin)(jin)度確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)；為特(te)定(ding)(ding)(ding)客戶(hu)開(kai)發(fa)軟(ruan)件的(de)(de)(de)(de)收(shou)費按(an)(an)開(kai)發(fa)的(de)(de)(de)(de)完工(gong)(gong)(gong)進(jin)(jin)度確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)收(shou)入(ru)(ru)(ru)；如(ru)此等(deng)等(deng)，因此，對已按(an)(an)照權(quan)責發(fa)生制(zhi)原則確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)，應再按(an)(an)上(shang)述規定(ding)(ding)(ding)重新確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)當期的(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)額(e)。調(diao)增的(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)填(tian)入(ru)(ru)(ru)附表三《納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整項目明(ming)細表》第(di)5行“未按(an)(an)權(quan)責發(fa)生制(zhi)原則確(que)(que)(que)(que)認(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)”第(di)3列“調(diao)增金額(e)”欄；調(diao)減的(de)(de)(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)(ru)填(tian)入(ru)(ru)(ru)該(gai)行第(di)4列“調(diao)減金額(e)”欄。

    5、權益(yi)法核(he)算(suan)的長期股權投資損益(yi)。

    按照企業會計核算要求，在長期投資采取權益法核算的情況下，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額要記入投資當期的投資收入；投資期間應分擔被投資單位發生的凈虧損確認為投資當期的投資損失；投資期間應分享被投資單位發生的凈利潤確認為投資期間的收益。但稅法要求這些收入和損失不記入當期的應納稅所得額，應當予以剔出，即：權益法核算長期股權投資對初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額在附表十一《長期股權投資所得（損失）明細表》第5列和附表三《納稅調整項目明細表》第6行“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”第4列“調減金額”填報；分擔的被投資單位發生的凈虧損確認的損失金額在附表三《納稅調整項目明細表》第7行“按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”第3列“調增金額”填報；分享被投資單位發生的凈利潤確認的投資收益在附表三《納稅調整項目明細表》第7行“按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”第4列“調減金額”填報。