企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)有(you)廣(guang)義(yi)(yi)與狹義(yi)(yi)之分，狹義(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)是(shi)(shi)(shi)指會計賬簿(bu)上(shang)核算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，廣(guang)義(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)不但(dan)包括(kuo)會計賬簿(bu)上(shang)核算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，還包括(kuo)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)調(diao)整的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)以及(ji)調(diao)整的(de)(de)(de)(de)相(xiang)關所(suo)得(de)(de)(de)等項(xiang)內容(rong)。在年度(du)匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)，會計賬簿(bu)核算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)是(shi)(shi)(shi)通(tong)過相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)明細附(fu)表(biao)(biao)(biao)填報(bao)的(de)(de)(de)(de)，調(diao)整的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)及(ji)所(suo)得(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)通(tong)過附(fu)表(biao)(biao)(biao)三《納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)整項(xiang)目明細表(biao)(biao)(biao)》及(ji)其(qi)他相(xiang)關附(fu)表(biao)(biao)(biao)填報(bao)的(de)(de)(de)(de)。但(dan)是(shi)(shi)(shi)，從以往年度(du)報(bao)送的(de)(de)(de)(de)《中(zhong)華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)年度(du)納(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)（A類）》（簡(jian)稱(cheng)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)年度(du)納(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)或《主(zhu)表(biao)(biao)(biao)》）及(ji)其(qi)附(fu)表(biao)(biao)(biao)看，總有(you)相(xiang)當(dang)一部分納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)只是(shi)(shi)(shi)在《主(zhu)表(biao)(biao)(biao)》和相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)明細附(fu)表(biao)(biao)(biao)上(shang)填報(bao)會計賬簿(bu)上(shang)的(de)(de)(de)(de)核算(suan)(suan)數(shu)額即可，很少有(you)人(ren)按照企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)及(ji)其(qi)相(xiang)關法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定(ding)（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)）通(tong)過（填報(bao)）附(fu)表(biao)(biao)(biao)三《納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)整項(xiang)目明細表(biao)(biao)(biao)》及(ji)其(qi)他相(xiang)關附(fu)表(biao)(biao)(biao)對申(shen)報(bao)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)及(ji)其(qi)所(suo)得(de)(de)(de)進行全面調(diao)整，結果不但(dan)匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)的(de)(de)(de)(de)數(shu)據不準確，給日后稅(shui)(shui)務管(guan)理和稽(ji)查(cha)帶(dai)來(lai)麻(ma)煩，同時(shi)也(ye)給企(qi)業(ye)帶(dai)來(lai)不必要的(de)(de)(de)(de)加收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)滯納(na)(na)金、罰息、乃至處以罰款等損失。為(wei)此，筆(bi)者借(jie)2011年企(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)到來(lai)之際，將收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)（所(suo)得(de)(de)(de)）調(diao)整的(de)(de)(de)(de)內容(rong)與方法(fa)(fa)介紹如下(xia)，以求能夠對匯算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)工(gong)作(zuo)有(you)所(suo)幫助。

    1、視同銷(xiao)售(shou)收入。

    視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售收入是指(zhi)按(an)(an)照會計制度要(yao)求納稅(shui)人在會計核算上(shang)不作銷(xiao)(xiao)(xiao)售處理，但是按(an)(an)照稅(shui)法規(gui)定(ding)需要(yao)在年(nian)度所得稅(shui)匯算清繳時視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售確認(ren)的收入，包括“非貨(huo)幣(bi)性交易視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售收入”、“貨(huo)物(wu)、財(cai)產、勞務視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售收入”及“其(qi)他視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售收入”三部分，其(qi)中：

    “非貨(huo)幣性交易視(shi)同銷售收(shou)(shou)入(ru)”：是指納稅(shui)人將(jiang)貨(huo)物、勞(lao)務或(huo)者其他財產無(wu)償贈(zeng)與他人、或(huo)雖(sui)未(wei)無(wu)償贈(zeng)送但未(wei)收(shou)(shou)取貨(huo)幣（以物易物或(huo)換入(ru)換出(chu)(chu)勞(lao)務）資金，會計核算未(wei)確認或(huo)未(wei)全部確認損(sun)益，按照(zhao)稅(shui)收(shou)(shou)規(gui)定應在年(nian)度所(suo)得(de)稅(shui)申報時(shi)視(shi)同銷售應確認的(de)收(shou)(shou)入(ru)。但按照(zhao)《國(guo)家稅(shui)務總局關于確認企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)收(shou)(shou)入(ru)若干問題(ti)的(de)通(tong)知》（國(guo)稅(shui)函(han)[2008]875號）規(gui)定，以買一贈(zeng)一等方(fang)式組合銷售商(shang)(shang)品時(shi)贈(zeng)出(chu)(chu)的(de)商(shang)(shang)品除外。

    “貨物、財產、勞(lao)務(wu)視同銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入”是指納稅人將貨物、財產、勞(lao)務(wu)用(yong)于捐贈(zeng)、償(chang)債、贊(zan)助、集資、廣告、樣(yang)品、職工福(fu)利(li)或者利(li)潤(run)分配等用(yong)途，會計核算(suan)上未確(que)認收(shou)(shou)入，按照稅法規定視同銷(xiao)(xiao)售(shou)確(que)認的(de)收(shou)(shou)入。

    “其(qi)他視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)收入(ru)(ru)”是指除上述“非貨(huo)(huo)幣性交易視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)收入(ru)(ru)”、“貨(huo)(huo)物(wu)、財產(chan)、勞務視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)收入(ru)(ru)”外，會計核算上未確認收入(ru)(ru)，按照稅法規(gui)定應(ying)視(shi)同銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)確認收入(ru)(ru)的(de)其(qi)他業務。

    納稅人的視同銷售收入應按照非貨幣性交易換出資產的公允價值或中介機構的評估價值（市場公允價值無法確定時）先分別在附表一（1）《收入明細表》第14行、第15行、第16行填報，然后再將第13行的合計數填入附表三《納稅調整項目明細表》第2行“視同銷售收入”第3列“調增金額”欄。已按照國家統一會計制度確認非貨幣性交易損益的，直接分別按照非貨幣性交易換出資產公允價值與已確認的非貨幣交易收益的差額填報即可。