（三(san)）所(suo)屬行(xing)業的(de)(de)性(xing)質及其(qi)分類(lei)。具體應按《產業結構調(diao)整指導目錄（2005年本）》（國家發展和(he)(he)改革委(wei)員會第40號令(ling)）所(suo)界定(ding)的(de)(de)鼓勵類(lei)、限制(zhi)類(lei)及淘汰(tai)類(lei)行(xing)業，來判(pan)斷認定(ding)小型(xing)企業是否屬于(yu)國家非限制(zhi)和(he)(he)禁(jin)止(zhi)的(de)(de)行(xing)業。

    至(zhi)于行(xing)(xing)業(ye)(ye)的(de)分類(lei)，根(gen)據《國家統計局關(guan)于貫徹執(zhi)行(xing)(xing)新〈國民經濟行(xing)(xing)業(ye)(ye)分類(lei)〉國家標準(zhun)（GB/T4754-2002）的(de)通(tong)知》（國統字[2002]044號(hao)）的(de)規(gui)定，制造業(ye)(ye)、電力、燃氣及水的(de)生產和供(gong)應業(ye)(ye)等(deng)企(qi)業(ye)(ye)屬(shu)于工業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)；除工業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)以外，建筑業(ye)(ye)、住宿餐飲業(ye)(ye)、租賃(lin)和服務業(ye)(ye)等(deng)其他(ta)各種類(lei)型的(de)企(qi)業(ye)(ye)都屬(shu)于其他(ta)企(qi)業(ye)(ye)。

    （四(si)）不能享(xiang)受優惠的(de)小(xiao)微企(qi)(qi)業。根據財(cai)稅(shui)(shui)[2009]69號文(wen)件第(di)八條，以及(ji)《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于非(fei)居民(min)企(qi)(qi)業不享(xiang)受小(xiao)型微利企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)優惠政策問題的(de)通知》（國稅(shui)(shui)函[2008]650號）的(de)規(gui)定(ding)，實行核定(ding)征收企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)小(xiao)型企(qi)(qi)業以及(ji)非(fei)居民(min)企(qi)(qi)業，不適用減按20％稅(shui)(shui)率征收企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)的(de)稅(shui)(shui)率及(ji)優惠政策。

    現行(xing)的兩(liang)種稅收優惠

    （一(yi)）降低(di)稅率(lv)優(you)惠。對符(fu)合前文所(suo)述的三個條(tiao)件的小微企(qi)業，按(an)照《企(qi)業所(suo)得稅法》第(di)二十八條(tiao)規定，“減(jian)按(an)20％的稅率(lv)征收企(qi)業所(suo)得稅”。

    稅(shui)(shui)法此處規定的(de)(de)是(shi)在(zai)比例稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)的(de)(de)基礎上減低稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，而(er)不是(shi)超額(e)累(lei)進稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，因此，對(dui)年(nian)應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)不超過30萬元的(de)(de)，適應(ying)20％的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，而(er)一旦納稅(shui)(shui)人的(de)(de)年(nian)應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)超過30萬元的(de)(de)，則應(ying)依(yi)25％的(de)(de)法定稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)就(jiu)其全部應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)征收(shou)企業所(suo)得稅(shui)(shui)。

    （二）減半計征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。在減按(an)20％的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)基礎上，近(jin)兩年來又增(zeng)加(jia)了對部分小(xiao)微企業(ye)“減半征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)”的(de)更優惠的(de)稅(shui)(shui)(shui)收政策(ce)。依(yi)照(zhao)《財(cai)政部、國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于(yu)繼續實施(shi)小(xiao)型(xing)微利企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠政策(ce)的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)[2011]4號(hao)）規定，符合條(tiao)件(jian)的(de)小(xiao)型(xing)微利企業(ye)，在依(yi)法進行納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)調(diao)整后，2011年度應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額低于(yu)（含）3萬元的(de)，其所(suo)(suo)得(de)先減按(an)50％計入(ru)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額，再按(an)20％的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)繳納(na)(na)企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。

     因此，其實際稅負(fu)率(lv)就(jiu)僅為10％了(le)，等于(yu)是減半計征稅款(kuan)。

    另外，根據財稅(shui)(shui)[2009]69號文件的(de)規定，《企業所(suo)得稅(shui)(shui)法》及其實施條例中規定的(de)其他各項(xiang)稅(shui)(shui)收優惠，凡小(xiao)微企業符合(he)規定條件的(de)，均可以(yi)同時享受。

     納(na)稅申報(bao)表(biao)填報(bao)要點

    符(fu)合條件的(de)(de)小型微(wei)利企業(ye)應(ying)在2012年5月底以前(qian)依法進行企業(ye)所得(de)稅的(de)(de)年度納稅申(shen)報和匯算清繳(jiao)，結清應(ying)退(tui)應(ying)繳(jiao)稅款(kuan)。

    按照《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發[2008]101號）和《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）第一條，以及財稅[2011]4號文件規定，經過備案核實符合條件的小型微利企業，應填報《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》，申報繳納2011年應納企業所得稅。