【問題】

    到期應支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)而未支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)的所得(de)如何扣繳(jiao)企(qi)業所得(de)稅？

    【解答】

    《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于非(fei)居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)管(guan)理若干問題的公告》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)公告2011年第24號）第一條規(gui)定(ding)，中(zhong)國(guo)境內企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)（以下稱為企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)）和非(fei)居(ju)民企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)簽訂與(yu)利息、租金、特許權(quan)使(shi)用費等所(suo)得有關(guan)的合同或協議，如果(guo)未按(an)照合同或協議約定(ding)的日期(qi)支付上述(shu)所(suo)得款項，或者變更或修改合同或協議延期(qi)支付，但已計入企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)當期(qi)成本、費用，并在(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)年度納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)中(zhong)作稅(shui)前(qian)扣除的，應在(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)年度納(na)稅(shui)申(shen)報(bao)時按(an)照企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)有關(guan)規(gui)定(ding)代扣代繳企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)。

    如果企(qi)(qi)業上(shang)述(shu)到期(qi)未支付的(de)所(suo)(suo)得款項，不是一次性計(ji)入當期(qi)成本、費(fei)用(yong)，而是計(ji)入相應(ying)(ying)資(zi)(zi)產(chan)原價或企(qi)(qi)業籌辦費(fei)，在該類資(zi)(zi)產(chan)投入使用(yong)或開(kai)始生產(chan)經營(ying)后(hou)分期(qi)攤入成本、費(fei)用(yong)，分年度在企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除的(de)， 應(ying)(ying)在企(qi)(qi)業計(ji)入相關資(zi)(zi)產(chan)的(de)年度納稅(shui)(shui)(shui)申報時就上(shang)述(shu)所(suo)(suo)得全額代扣(kou)代繳企(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)。

     如果企(qi)(qi)業(ye)在(zai)合同或協議(yi)約定(ding)的(de)支付(fu)日期(qi)之前支付(fu)上述(shu)所得(de)款項的(de)， 應在(zai)實際支付(fu)時(shi)按(an)照(zhao)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅法(fa)有(you)關(guan)規定(ding)代扣代繳企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅。

    提示(shi)：自2011年4月(yue)1日起企業(ye)到期就支付而未支付的(de)所得(de)應(ying)按上述文件的(de)規定來(lai)繳(jiao)納企業(ye)所得(de)稅(shui)。