一、企(qi)業(ye)所(suo)得稅匯算清(qing)繳概述

　　企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)匯算清(qing)繳(jiao)，是(shi)指納(na)稅(shui)(shui)(shui)人自納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)終了之日(ri)起5個月內或實際經營終止之日(ri)起60日(ri)內，依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)收法律、法規(gui)、規(gui)章及其他有(you)(you)關(guan)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)規(gui)定，自行計算本納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)額(e)和應納(na)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)額(e)，根據月度(du)(du)或季度(du)(du)預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)數額(e)，確走(zou)該納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)應補或者(zhe)應退稅(shui)(shui)(shui)額(e)，并填寫企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表，向主管稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)辦理企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)(du)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報、提供稅(shui)(shui)(shui)務機關(guan)要(yao)求提供的(de)有(you)(you)關(guan)資料(liao)、結清(qing)全年企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)行為。

　　二、需要(yao)進行企(qi)業所得稅匯(hui)算清繳的企(qi)業

　　凡在納(na)稅(shui)年度(du)內從事生產(chan)(chan)、經營(ying)（包括試生產(chan)(chan)、試經營(ying)），或在納(na)稅(shui)年度(du)中間終止經營(ying)活動的(de)納(na)稅(shui)人，無論是否(fou)在減稅(shui)、免稅(shui)期間，也無論盈(ying)利(li)或虧損，均應按照《企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)》、 《企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)法(fa)實施條例》以及《企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)匯(hui)算清繳管理辦法(fa)》的(de)有關規定進(jin)行企(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)匯(hui)算清繳。

　　【特別提示】實(shi)行核定征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，不(bu)進(jin)行匯算(suan)清繳(jiao)。核定征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)是(shi)指納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)按(an)照(zhao)由稅(shui)(shui)務機關依法核定的應(ying)納(na)(na)(na)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)(e)繳(jiao)納(na)(na)(na)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)的征稅(shui)(shui)方式。如果納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)不(bu)能(neng)(neng)正(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）收(shou)入總額(e)(e)，不(bu)能(neng)(neng)正(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）成本費用(yong)總額(e)(e)，也不(bu)能(neng)(neng)通(tong)過(guo)合理方法計算(suan)和推定納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)收(shou)入總額(e)(e)或成本費用(yong)總額(e)(e)，就應(ying)當實(shi)行核定征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)。

　　三、企業所得稅匯算清繳的(de)期限

　　納稅人應(ying)當(dang)自(zi)納稅年度終了之日(ri)起5個月內，進行匯算(suan)清(qing)繳，結(jie)清(qing)應(ying)繳應(ying)退企(qi)業所得稅稅款。

　　納稅人(ren)在(zai)(zai)年度中間發生解散、破產、撤銷等終(zhong)止生產經(jing)營(ying)情形，需(xu)進行企(qi)業所得(de)稅清(qing)(qing)(qing)算的，應(ying)在(zai)(zai)清(qing)(qing)(qing)算前報告(gao)主管(guan)稅務(wu)(wu)機(ji)(ji)關，并(bing)自實(shi)際經(jing)營(ying)終(zhong)止之日(ri)(ri)起60日(ri)(ri)內(nei)進行匯算清(qing)(qing)(qing)繳，結清(qing)(qing)(qing)應(ying)繳應(ying)退企(qi)業所得(de)稅款；納稅人(ren)有其(qi)他情形依法終(zhong)止納稅義務(wu)(wu)的，應(ying)當(dang)自停止生產、經(jing)營(ying)之日(ri)(ri)起60日(ri)(ri)內(nei)，向主管(guan)稅務(wu)(wu)機(ji)(ji)關辦理當(dang)期企(qi)業所得(de)稅匯算清(qing)(qing)(qing)繳。