為了進一(yi)步支持(chi)小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)(fa)展，國家陸續出(chu)臺了一(yi)系(xi)列結構性減稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)，但(dan)由于(yu)諸多(duo)原因，部分小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，甚至(zhi)是一(yi)些會計師事(shi)(shi)務所等(deng)中介機構對此優(you)惠政(zheng)策(ce)并不完全知曉或理(li)解，值此2011年度(du)的(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清繳開始之際，為幫助眾多(duo)的(de)小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)充分享受到國家的(de)稅(shui)(shui)(shui)收優(you)惠政(zheng)策(ce)，正確(que)的(de)進行年度(du)匯(hui)算(suan)清繳，避免發(fa)(fa)生不必要經濟(ji)利益受損，筆者特就有關小(xiao)微(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)以(yi)及匯(hui)繳注意事(shi)(shi)項作(zuo)如下解讀(du)。

    享受優惠政策的條件

    稅法及(ji)相(xiang)關稅收政策規定，享受小型微利(li)企業(ye)(ye)減(jian)稅優惠(hui)政策的企業(ye)(ye)，需要符合三個(ge)條件：首先是(shi)小型企業(ye)(ye)，其次應納稅所得低(di)于(yu)一定標準即微利(li)，第三是(shi)屬(shu)于(yu)國(guo)家非限制(zhi)和禁(jin)止行業(ye)(ye)的企業(ye)(ye)。

    （一）小(xiao)(xiao)型企(qi)業(ye)的(de)相(xiang)關指標。稅法所稱小(xiao)(xiao)型企(qi)業(ye)與工業(ye)和信息化部(bu)、財(cai)政部(bu)等四(si)部(bu)門在(zai)2011年6月制定(ding)的(de)《中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)劃型標準(zhun)規定(ding)》的(de)小(xiao)(xiao)型企(qi)業(ye)具體標準(zhun)不同。

    《企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法實(shi)施條(tiao)例》第九十二(er)條(tiao)規定的享受稅(shui)(shui)收優惠的小型(xing)企(qi)業(ye)(ye)標準是：工業(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)，從(cong)業(ye)(ye)人數不超(chao)過100人，資(zi)產(chan)總額(e)不超(chao)過3000萬元；其他企(qi)業(ye)(ye)，從(cong)業(ye)(ye)人數不超(chao)過80人，資(zi)產(chan)總額(e)不超(chao)過1000萬元。

    超出這兩(liang)項標準的企業不能享(xiang)受該項稅收優惠。同時還(huan)應(ying)注意(yi)“兩(liang)項指標”在所得稅預(yu)繳(jiao)與(yu)匯算清繳(jiao)時的區別：

    1﹒預繳(jiao)時簡(jian)(jian)易計算“兩(liang)項指標”：為(wei)了便(bian)于享受優惠的小(xiao)型微利企業(ye)在年(nian)度(du)中間(jian)順(shun)利預繳(jiao)企業(ye)所得稅，對(dui)上述兩(liang)個標準(zhun)的計算簡(jian)(jian)易規定為(wei)：“從業(ye)人數(shu)(shu)”按(an)(an)企業(ye)全(quan)年(nian)平均從業(ye)人數(shu)(shu)計算，“資產總額”按(an)(an)企業(ye)年(nian)初和年(nian)末的資產總額平均計算。

    2﹒匯繳(jiao)時(shi)加權計(ji)算(suan)“兩項指(zhi)(zhi)標”：在所(suo)得稅匯算(suan)清繳(jiao)時(shi)，依照《財政部、國家稅務(wu)總局關(guan)于(yu)執行企(qi)業(ye)所(suo)得稅優惠政策若干問題(ti)的(de)通(tong)知》（財稅[2009]69號）第(di)七(qi)條的(de)規定(ding)，從(cong)業(ye)人數按與企(qi)業(ye)建立勞動關(guan)系的(de)職工人數和(he)企(qi)業(ye)接受的(de)勞務(wu)派遣用工人數之和(he)計(ji)算(suan)；而(er)從(cong)業(ye)人數和(he)資產總額指(zhi)(zhi)標，按企(qi)業(ye)全(quan)(quan)年月(yue)平均(jun)(jun)值確定(ding)，具體(ti)計(ji)算(suan)公(gong)式如下(xia)：月(yue)平均(jun)(jun)值＝（月(yue)初值＋月(yue)末值）÷2；全(quan)(quan)年月(yue)平均(jun)(jun)值＝全(quan)(quan)年各(ge)月(yue)平均(jun)(jun)值之和(he)÷12.年度中間開業(ye)或者終止經營活(huo)動的(de)，以其(qi)實際經營期(qi)作為一個納稅年度確定(ding)上述(shu)相關(guan)指(zhi)(zhi)標。

    （二(er)）微(wei)利(li)的(de)標準。微(wei)即是少的(de)意(yi)思，同時，此處所說的(de)“利(li)”不是指(zhi)的(de)企(qi)業利(li)潤，而(er)是經過(guo)納(na)稅(shui)調整后的(de)應納(na)稅(shui)所得額，即納(na)稅(shui)年度的(de)收(shou)入(ru)總(zong)額，減除不征稅(shui)收(shou)入(ru)、免(mian)稅(shui)收(shou)入(ru)、各項(xiang)扣除以及允許(xu)彌補的(de)以前(qian)年度虧損后的(de)余額。

    按照《企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定，納稅人年度應納稅所得額不超過30萬元的為“微利”。