注會責任

　　重大舞弊事件顯示注會未勤勉盡職

　　上市公司(si)的財務(wu)舞弊與其(qi)審計機(ji)(ji)構的執業(ye)操守有直(zhi)接關系。今年2月28日，證(zheng)監會對綠大地案中介機(ji)(ji)構開出罰單，審計機(ji)(ji)構深(shen)圳鵬城會計師事務(wu)所有限(xian)公司(si)(下稱“鵬城”)被(bei)撤銷證(zheng)券服務(wu)業(ye)務(wu)許可，并因此被(bei)稱之(zhi)為“史上最(zui)嚴(yan)厲(li)的罰單”。

　　萬福(fu)生科(ke)(ke)的(de)(de)造假丑聞也將其(qi)審(shen)計(ji)機構中(zhong)磊所推向(xiang)了輿論(lun)的(de)(de)風口浪尖(jian)。萬福(fu)生科(ke)(ke)發布的(de)(de)相關公告顯示，作為萬福(fu)生科(ke)(ke)的(de)(de)審(shen)計(ji)機構，中(zhong)磊所對其(qi)2008年1月1日至(zhi)2011年6月30日的(de)(de)現金流量(liang)表(biao)、股東權益變動表(biao)以及(ji)財務報(bao)表(biao)附注(zhu)進行了審(shen)計(ji)，并(bing)出具了標準無保留意(yi)見的(de)(de)審(shen)計(ji)報(bao)告。

　　是否勤勉(mian)盡責被(bei)認為(wei)是審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)在上市(shi)公(gong)司(si)造(zao)假(jia)案中是否應該承擔相關責任的重(zhong)要標(biao)準之一，資深(shen)注冊會計(ji)(ji)師、江(jiang)蘇省南(nan)通(tong)市(shi)注冊會計(ji)(ji)師協會副秘書長劉志耕(geng)向本報記者表示，在眾多(duo)重(zhong)大上市(shi)公(gong)司(si)造(zao)假(jia)事件中，審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)有一個(ge)共性問題，就是都未能(neng)做到勤勉(mian)盡職(zhi)。

　　“未能(neng)(neng)勤勉盡職(zhi)往(wang)(wang)往(wang)(wang)有四(si)種情形(xing)：一是屬(shu)于(yu)疏忽(hu)大(da)意型(xing)，表面上(shang)看(kan)雖較為(wei)全(quan)面地執(zhi)行(xing)(xing)了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)，但未能(neng)(neng)保持必要(yao)的職(zhi)業懷疑態度，以至于(yu)讓(rang)問(wen)題(ti)從眼皮底下滑過;二是屬(shu)于(yu)未能(neng)(neng)全(quan)面認真執(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)，最為(wei)典型(xing)的問(wen)題(ti)是忽(hu)視(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)的規定(ding)，該履(lv)行(xing)(xing)的程序不(bu)(bu)履(lv)行(xing)(xing)，或即使履(lv)行(xing)(xing)但往(wang)(wang)往(wang)(wang)是形(xing)式主義(yi)，從而(er)讓(rang)問(wen)題(ti)滑過;三是為(wei)了(le)不(bu)(bu)得罪被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)，對(dui)存(cun)在的問(wen)題(ti)睜一只眼閉一只眼，或者(zhe)(zhe)對(dui)一些問(wen)題(ti)不(bu)(bu)能(neng)(neng)堅持原則(ze)，與被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)討價(jia)還價(jia)，最后是大(da)事化小小事化了(le)，或者(zhe)(zhe)提示被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)如何掩(yan)蓋問(wen)題(ti);四(si)是為(wei)了(le)滿足被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)實施舞弊的需要(yao)，不(bu)(bu)惜違反法律法規和審(shen)(shen)計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)，幫著出(chu)謀劃策、弄虛(xu)作假。”劉志(zhi)耕表示。

　　劉志耕指出，只要注(zhu)冊會計師(shi)存(cun)在上(shang)述四種(zhong)情形，都(dou)應(ying)該承擔相應(ying)的(de)(de)(de)責任。但必須注(zhu)意的(de)(de)(de)是，注(zhu)冊會計師(shi)應(ying)該承擔責任的(de)(de)(de)大小，應(ying)該依(yi)據(ju)注(zhu)冊會計師(shi)對存(cun)在問題的(de)(de)(de)主(zhu)觀(guan)故(gu)意程(cheng)度(du)，根據(ju)被(bei)審計單位存(cun)在問題的(de)(de)(de)性質(zhi)等進行綜合分析和判斷(duan)。

　　被合并方

　　問(wen)題(ti)事務所主動選擇合并是(shi)市場機制處(chu)罰的結(jie)果

　　就(jiu)在(zai)萬福生科財(cai)務(wu)造假案現場調查基本結束之際，有傳言稱(cheng)，陷(xian)入輿論漩(xuan)渦的中磊正在(zai)為并入大信會(hui)計師事務(wu)所(特(te)殊普(pu)通合伙)做準備(bei)。

　　中磊江西分(fen)所(suo)工作(zuo)(zuo)人員日前對相關媒(mei)體稱，該分(fen)所(suo)轉(zhuan)入大信的(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)“正在(zai)操(cao)作(zuo)(zuo)中”;而(er)中磊深圳分(fen)所(suo)的(de)(de)(de)人士則表示，雙方(fang)的(de)(de)(de)領(ling)導正在(zai)商談具體并入的(de)(de)(de)細節等事(shi)宜，“目前我們(men)(men)還(huan)沒有接到正式(shi)并入的(de)(de)(de)通知，至(zhi)于(yu)以(yi)何(he)種方(fang)式(shi)并入，人員、項目如何(he)處理都(dou)還(huan)不知道，同事(shi)們(men)(men)都(dou)在(zai)等詳細的(de)(de)(de)方(fang)案(an)出來。”

　　不過，中磊江西分所相關人士指出，并入大信主要是出于改制需求，“財政部也有規定，會計師事務所要在2013年全部轉成特殊普通合伙，加入大信是轉制需要，這事還在等待相關部門的批準。”此前，陷入綠大地事件中的深圳鵬城就選擇了并入國富浩華會計師事務所(特殊普通合伙)，時任鵬城所所長饒永給出的合并理由是：“出于行業發展的需要、強強聯合的需要。”