立(li)信銳思對本次披露的自(zi)(zi)評(ping)(ping)報告(gao)是否披露了缺陷(xian)認(ren)定標準(zhun)作(zuo)了統計，2012年上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)批露的2227份內(nei)控自(zi)(zi)評(ping)(ping)報告(gao)中，共有(you)1241家上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)披露了缺陷(xian)認(ren)定標準(zhun)。986家未進行披露。在(zai)2227分內(nei)控自(zi)(zi)評(ping)(ping)報告(gao)中，僅有(you)三(san)家上(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)認(ren)為內(nei)部控制方面(mian)存(cun)在(zai)重大缺陷(xian)。

　　對于缺(que)陷(xian)的認定(ding)(ding)，特別是非(fei)財(cai)(cai)務(wu)報告(gao)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)缺(que)陷(xian)的認定(ding)(ding)，是企業內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)評(ping)價工作(zuo)中面臨的重大(da)挑戰(zhan)之一。《解讀(du)》認為，基于財(cai)(cai)務(wu)報告(gao)的內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)可由該缺(que)陷(xian)可能(neng)導(dao)(dao)致(zhi)財(cai)(cai)務(wu)報表錯(cuo)報的重要(yao)程度來確(que)定(ding)(ding)，這種重要(yao)程度主要(yao)取決于該缺(que)陷(xian)或(huo)幾個缺(que)陷(xian)所可能(neng)導(dao)(dao)致(zhi)的潛在錯(cuo)報金額的大(da)小。企業可以(yi)通過(guo)確(que)定(ding)(ding)重要(yao)性(xing)水平，來對重大(da)缺(que)陷(xian)、重要(yao)缺(que)陷(xian)和一般缺(que)陷(xian)以(yi)定(ding)(ding)量的方式確(que)定(ding)(ding)。

　　楊芳建議，咨詢(xun)機(ji)構作為專業(ye)(ye)機(ji)構，應該化一些(xie)時間(jian)在研究(jiu)上(shang)，比如，可以建立數據庫，制定(ding)行(xing)業(ye)(ye)對(dui)標，對(dui)不同行(xing)業(ye)(ye)進行(xing)分(fen)類，對(dui)行(xing)業(ye)(ye)內的(de)(de)當期的(de)(de)內部(bu)控制狀(zhuang)況進行(xing)解讀，進行(xing)綜合評價，做行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)專業(ye)(ye)分(fen)析，或者(zhe)建立知識庫、案例(li)庫，才(cai)(cai)能為監管(guan)機(ji)構和投資者(zhe)提供有價值的(de)(de)參(can)考。只有這樣，中國的(de)(de)資本市場才(cai)(cai)可能變得更(geng)專業(ye)(ye)，也更(geng)健康!

　　內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制，已(yi)經成為自(zi)2008年以來中國(guo)會計行業(ye)發(fa)展(zhan)的關鍵詞(ci)之一。如(ru)何讓(rang)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制咨詢、評價與審計不(bu)成為形(xing)式主義，如(ru)何讓(rang)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制由監管要(yao)求(qiu)變成企業(ye)的自(zi)覺需要(yao)，這(zhe)些都值得思考(kao)。

　　還有不到半年(nian)的時(shi)(shi)間(jian)就到2014年(nian)，筆(bi)者(zhe)在此提(ti)醒(xing)那些還沒有披露過內部(bu)控制自我評(ping)價報(bao)告(gao)的上市(shi)公(gong)司，要抓(zhua)緊時(shi)(shi)間(jian)了，準(zhun)備迎接挑戰(zhan)!