監管部門還(huan)需要對于(yu)內部控(kong)(kong)制披(pi)露開展進一步的標準(zhun)化(hua)及規范化(hua)的研究;同時(shi)，盡快啟動分(fen)行(xing)業的內部控(kong)(kong)制實施措(cuo)施。

　　2013年6月28日，我(wo)國(guo)《企業內部(bu)控制(zhi)基本規(gui)范(fan)(fan)》(以下(xia)簡(jian)稱《基本規(gui)范(fan)(fan)》)發布5周(zhou)年。5年來，企業內部(bu)控制(zhi)體系建設已經完成(cheng)，下(xia)一步將(jiang)開(kai)展行政事業單位(wei)的內部(bu)控制(zhi)體系建設。

　　但(dan)需要注意的是(shi)，國內(nei)的上市(shi)公司中，內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)自評報告及(ji)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審計報告并沒有實(shi)現(xian)全(quan)覆蓋。雖然財政部、證監會已經要求2014年上市(shi)公司內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)披(pi)露全(quan)覆蓋，但(dan)從最近兩年的披(pi)露情況看，監管部門還(huan)需要對于內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)披(pi)露開(kai)展(zhan)進一步的標準(zhun)化及(ji)規范化的研究(jiu);同(tong)時，盡快啟動分(fen)行(xing)業(ye)的內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)實(shi)施(shi)措(cuo)施(shi)。

　　增強內(nei)部控制審計(ji)獨立(li)性避(bi)免購買審計(ji)意見(jian)

　　在(zai)《基本規范》發(fa)布5周年(nian)之際，由深圳市(shi)迪博(bo)企業風險管(guan)理技(ji)術(shu)有限公(gong)司(以(yi)(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)“迪博(bo)”)發(fa)布的(de)(de)《中國上市(shi)公(gong)司2013年(nian)內(nei)(nei)部控(kong)制白(bai)(bai)皮(pi)書》(以(yi)(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)《白(bai)(bai)皮(pi)書》)以(yi)(yi)及由上海立信銳(rui)思信息管(guan)理有限公(gong)司(以(yi)(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)“立信銳(rui)思”)發(fa)布的(de)(de)《2012年(nian)度內(nei)(nei)控(kong)自評(ping)報告解讀(du)》(以(yi)(yi)下(xia)簡(jian)(jian)稱(cheng)《解讀(du)》)兩篇涉及上市(shi)公(gong)司內(nei)(nei)部控(kong)制自評(ping)與內(nei)(nei)部控(kong)制審計的(de)(de)研究報告引發(fa)業內(nei)(nei)關注。其中，《白(bai)(bai)皮(pi)書》提出了上市(shi)公(gong)司在(zai)內(nei)(nei)部控(kong)制信息披(pi)露存在(zai)的(de)(de)問題及六項(xiang)建(jian)議。

　　《白皮(pi)書(shu)》指出，目(mu)前我國上市(shi)公(gong)司在內(nei)控(kong)體(ti)系(xi)建(jian)設過程中(zhong)，需要(yao)注意(yi)所(suo)(suo)聘會計師事務(wu)所(suo)(suo)的(de)(de)(de)獨(du)立性問題。《白皮(pi)書(shu)》稱(cheng)，部(bu)(bu)分上市(shi)公(gong)司聘請的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)咨詢機(ji)(ji)構與(yu)(yu)為(wei)其提(ti)供(gong)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計的(de)(de)(de)會計師事務(wu)所(suo)(suo)是(shi)一致的(de)(de)(de)，或(huo)(huo)是(shi)兩者之間存在著關(guan)(guan)聯(lian)關(guan)(guan)系(xi)。《白皮(pi)書(shu)》認(ren)為(wei)，有相(xiang)(xiang)當一部(bu)(bu)分上市(shi)公(gong)司存在將內(nei)控(kong)咨詢或(huo)(huo)評價與(yu)(yu)內(nei)控(kong)審計業(ye)務(wu)直接或(huo)(huo)間接委托給某(mou)一中(zhong)介(jie)機(ji)(ji)構的(de)(de)(de)現象，購買審計意(yi)見(jian)的(de)(de)(de)行為(wei)很明顯。《白皮(pi)書(shu)》認(ren)為(wei)，有部(bu)(bu)分中(zhong)介(jie)機(ji)(ji)構成立咨詢公(gong)司，并隱瞞其關(guan)(guan)聯(lian)關(guan)(guan)系(xi)，承接其內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計客戶的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)咨詢業(ye)務(wu)，嚴重(zhong)違反了《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)基本規(gui)范》等(deng)相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)規(gui)定(ding)對于中(zhong)介(jie)機(ji)(ji)構獨(du)立性的(de)(de)(de)要(yao)求。

　　其實(shi)，《基本規范》對(dui)此有明(ming)確(que)規定(ding)。《基本規范》第一(yi)章(zhang)總則第十條第二款規定(ding)：“為企(qi)業內(nei)(nei)部控制提供咨詢的會計(ji)師事務(wu)所，不得同時為同一(yi)企(qi)業提供內(nei)(nei)部控制審計(ji)服務(wu)。”

　　中國注冊會計師協會(以下簡稱“中注協”)副會長兼秘書長陳毓圭要求，事務所要嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，不得在提供內部控制審計服務的同時為被審計單位提供內控咨詢和自我評價服務。他認為，近年來的事務所執業質量檢查結果以及近期接連出現的資本市場財務造假案件都一再表明，事務所或注冊會計師在獨立性上出了問題，業務項目很可能要出大問題。