中國證監會(hui)(hui)會(hui)(hui)計(ji)部(bu)主任兼(jian)首席會(hui)(hui)計(ji)師賈(jia)文勤也表示，會(hui)(hui)計(ji)師事務所要(yao)正確(que)處理內(nei)控咨(zi)詢(xun)、評(ping)價業(ye)務與內(nei)控審(shen)計(ji)業(ye)務的關系，確(que)保內(nei)控審(shen)計(ji)業(ye)務的獨立性。

　　在(zai)今年4月，中(zhong)注協相關負責人就(jiu)上市公司內(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)風險(xian)防范話(hua)題約談(tan)會計(ji)師事務(wu)所(suo)時(shi)也(ye)強調，要處理(li)好財務(wu)報表(biao)審(shen)計(ji)和(he)內(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)之間的(de)關系(xi)，既(ji)要確保內(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)業(ye)務(wu)的(de)獨(du)立性，又(you)要注重(zhong)(zhong)(zhong)與財務(wu)報表(biao)審(shen)計(ji)的(de)合理(li)銜接，兩者識別的(de)重(zhong)(zhong)(zhong)大業(ye)務(wu)流程、重(zhong)(zhong)(zhong)要賬戶、列報及相關認定及重(zhong)(zhong)(zhong)要性水平要統一。

　　為促進上(shang)市(shi)公(gong)司(si)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)水平(ping)，提(ti)(ti)高風(feng)險防范能力，《白皮書》提(ti)(ti)出六項建議，梳理(li)(li)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)相關規范，統一內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)信(xin)息披露(lu)(lu)格式加強內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)法制(zhi)建設，提(ti)(ti)高上(shang)市(shi)公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)水平(ping);完善內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)缺(que)(que)陷(xian)的(de)(de)披露(lu)(lu)機制(zhi)，提(ti)(ti)高內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)缺(que)(que)陷(xian)披露(lu)(lu)質量;加強對中介機構獨(du)立(li)性的(de)(de)監管，提(ti)(ti)高內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計質量;拓寬企業內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)體系建設的(de)(de)范圍，合理(li)(li)保證內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)目(mu)標的(de)(de)實(shi)現;推進內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)信(xin)息系統建設工作，提(ti)(ti)升上(shang)市(shi)公(gong)司(si)信(xin)息化水平(ping)。

　　多數上市(shi)公司未(wei)披露內部控制審(shen)計費用

　　《白皮書》稱，內控審(shen)計費用(yong)與上市公(gong)(gong)司的市場價值存在著(zhu)較為明顯的正(zheng)相關關系，披露內控審(shen)計費用(yong)較高的公(gong)(gong)司，享有(you)更好(hao)的市場價值。

　　但(dan)與此相關的一個現象值得關注。《白皮(pi)書》顯示，多數(shu)上(shang)市公司(si)并(bing)未披(pi)露(lu)(lu)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)審計(ji)費(fei)用：774家上(shang)市公司(si)聘請了會(hui)計(ji)師事務(wu)出(chu)具內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)審計(ji)報告(gao)，但(dan)并(bing)未披(pi)露(lu)(lu)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)審計(ji)費(fei)用;33家上(shang)市公司(si)在年(nian)報中說明有(you)支付給(gei)會(hui)計(ji)師事務(wu)所內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)審計(ji)費(fei)用，但(dan)并(bing)未單獨(du)披(pi)露(lu)(lu)具體的數(shu)額。

　　有業(ye)內(nei)(nei)人(ren)士向記(ji)者介紹，未(wei)披露內(nei)(nei)部控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)費用的原(yuan)因(yin)應該(gai)與(yu)中注協所倡導的整(zheng)合(he)審(shen)(shen)計(ji)的理念有關。該(gai)人(ren)士同時建議，中注協應在(zai)《上(shang)市公司年報(bao)審(shen)(shen)計(ji)快報(bao)》中披露，在(zai)整(zheng)合(he)審(shen)(shen)計(ji)情(qing)況(kuang)下的內(nei)(nei)部控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)收費的金額。如(ru)果(guo)內(nei)(nei)部控(kong)制審(shen)(shen)計(ji)與(yu)財務報(bao)告審(shen)(shen)計(ji)是(shi)聯合(he)報(bao)價，無法區分，也應該(gai)予以說明。

　　財(cai)政部(bu)(bu)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)咨詢專家、中天恒會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)總裁李三喜向記者介(jie)紹，把內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作為獨立(li)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)類(lei)型(xing)后，內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)到底(di)如何(he)進行，一(yi)般有兩種形(xing)(xing)(xing)式(shi)。一(yi)是(shi)(shi)獨立(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形(xing)(xing)(xing)式(shi)。內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)對內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)的有效性發表(biao)意見，對象是(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)，應出具(ju)單獨的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告。因此(ci)，可以肯定地說內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)一(yi)項單獨的業(ye)務。既然是(shi)(shi)一(yi)項單獨的業(ye)務，那(nei)么內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與財(cai)務報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等其他審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)類(lei)型(xing)區別開來，采取單獨審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形(xing)(xing)(xing)式(shi)。二(er)是(shi)(shi)整(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形(xing)(xing)(xing)式(shi)。整(zheng)合(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形(xing)(xing)(xing)式(shi)就是(shi)(shi)將內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與財(cai)務報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)合(he)進行的一(yi)種審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形(xing)(xing)(xing)式(shi)。

　　李三喜認為，這兩種形式各有特點，整合審計可以提高審計工作效率，但對內部控制審計的工作質量難以提高。單獨審計有利于提高審計工作質量，但審計效率較低，也會增加審計成本。從相互監督、確保獨立性的角度看，內部控制審計應采取獨立審計的形式。