立(li)信銳思(si)首席合(he)伙人楊芳楊芳向(xiang)記者介紹，目前，存在上市公司內(nei)部控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)的口徑不(bu)一(yi)致的情(qing)況(kuang);內(nei)控審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告標準(zhun)不(bu)一(yi)，內(nei)容五花(hua)八(ba)門，甚至(zhi)對于財務報(bao)告導(dao)向(xiang)與(yu)非財務報(bao)告導(dao)向(xiang)的內(nei)部控制(zhi)(zhi)界定也(ye)有矛盾(dun)交(jiao)叉(cha)的現象，這些都(dou)有待于行業與(yu)監管機(ji)構不(bu)斷探索不(bu)斷標準(zhun)化。

　　我國《企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計指(zhi)引》第(di)四(si)條(tiao)規定：注(zhu)冊會計師應當對(dui)(dui)財務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)發表(biao)(biao)審(shen)(shen)計意見(jian)，并對(dui)(dui)審(shen)(shen)計過(guo)程中注(zhu)意到的(de)非財務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)重(zhong)大缺(que)陷，在審(shen)(shen)計報告(gao)(gao)中增加“非財務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)重(zhong)大缺(que)陷描述段(duan)”予以披露。嚴(yan)格意義上說，僅對(dui)(dui)財務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)發表(biao)(biao)意見(jian)的(de)審(shen)(shen)計，不能(neng)叫內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計，而(er)應稱之(zhi)為財務報告(gao)(gao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計。

　　中注(zhu)協相關負責人(ren)(ren)指出(chu)，2012年1月(yue)1日起(qi)，《企(qi)業(ye)(ye)內部控(kong)(kong)制審計(ji)指引》和(he)《企(qi)業(ye)(ye)內部控(kong)(kong)制審計(ji)指引實施(shi)意見》正式(shi)實施(shi)，事務所和(he)廣大注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)要重視內部控(kong)(kong)制審計(ji)這一新業(ye)(ye)務領域(yu)，要充分考慮可(ke)能遇到的困難與挑戰，認真(zhen)謀(mou)劃，做到人(ren)(ren)員配備到位(wei)、操(cao)作規范(fan)執行到位(wei)、過程意見把(ba)關到位(wei)。

 　　上市公(gong)司內部(bu)控制(zhi)評價報告“五花八(ba)門”

　　除了內(nei)(nei)部(bu)控制審計(ji)的(de)獨立性、收費問題引(yin)發關注(zhu)外，上市公司(si)(si)內(nei)(nei)部(bu)控制自(zi)評報告也(ye)得到了關注(zhu)。立信(xin)銳思(si)在(zai)《解讀(du)》中介紹，自(zi)2008年(nian)至2012年(nian)，披露內(nei)(nei)控自(zi)評報告的(de)上市公司(si)(si)數量呈現(xian)出逐(zhu)年(nian)上漲的(de)態勢。

　　楊(yang)芳(fang)向記者表示，“我們認為，今年(nian)上(shang)(shang)市(shi)公司批(pi)露(lu)的(de)內部控制自(zi)我評(ping)(ping)(ping)價報(bao)告(gao)總體上(shang)(shang)是(shi)比去年(nian)質(zhi)量好，但是(shi)依(yi)然(ran)有問題需(xu)(xu)要(yao)改進(jin)。”她認為，上(shang)(shang)市(shi)公司內部控制自(zi)我評(ping)(ping)(ping)價存在的(de)主(zhu)要(yao)問題是(shi)：標準化程度(du)不(bu)(bu)高，依(yi)然(ran)五花(hua)八門;同時(shi)披露(lu)的(de)質(zhi)量也需(xu)(xu)要(yao)提高。“要(yao)適度(du)披露(lu)，不(bu)(bu)能(neng)過(guo)(guo)度(du)披露(lu)，也不(bu)(bu)能(neng)什(shen)么都不(bu)(bu)披露(lu)，比如：對于自(zi)評(ping)(ping)(ping)過(guo)(guo)程中(zhong)發現的(de)內控缺(que)陷(xian)及整改情況，就不(bu)(bu)能(neng)一字不(bu)(bu)提，含糊帶過(guo)(guo)。”她表示，上(shang)(shang)市(shi)公司內部控制自(zi)我評(ping)(ping)(ping)價報(bao)告(gao)要(yao)從形(xing)式上(shang)(shang)、實質(zhi)上(shang)(shang)滿足(zu)監管(guan)要(yao)求(qiu)與公眾的(de)決策需(xu)(xu)要(yao)。

　　立信銳思還在(zai)《解讀(du)》提(ti)出了三(san)點專業建議：明(ming)(ming)確內控自評工作的(de)責任機制和牽頭部門及(ji)職能;結合(he)企業自身(shen)實(shi)際(ji)情況(kuang)，明(ming)(ming)確高風險領域;進一步明(ming)(ming)確缺(que)陷認定標準(zhun)，特別是非(fei)財(cai)務(wu)報告缺(que)陷的(de)認定。

　　立信銳思分(fen)析(xi)各家上市(shi)公(gong)司內控自(zi)評報(bao)告的(de)統計(ji)后認為，披露所關(guan)注的(de)主要風(feng)險(xian)占總樣(yang)本量的(de)21.33%。其(qi)中，各家企(qi)業所關(guan)注的(de)主要風(feng)險(xian)大多集中在：資金管理(li)、采購管理(li)、人力資源管理(li)、銷(xiao)售管理(li)、資產管理(li)、宏觀政策及市(shi)場風(feng)險(xian)、投(tou)融資管理(li)、工程管理(li)、財務報(bao)告及合同管理(li)等(deng)高風(feng)險(xian)領域。

　　《解讀》指出，企業在開展內部控制評價的過程中，應該結合企業的市場行業情況、運營狀況以及內部控制體系建設的情況，關注影響內部控制目標是實現的高風險領域，然后再進一步關注這些高風險領域或風險點所涉及到的關鍵控制點，明確控制措施。