進一步擴大試點行業預期效果

　　為了更好地比較不同行業、不同企業推行“營改增”前后的稅負變化情況，我們又運用《2007年投入產出表》的基本流量表分別計算了新增試點行業情形下，新增試點行業和增值稅行業的稅負變化情況。其預期效果是：

　　1.新增試點行業企業稅負減多增少

　　對于新增試點行業而言，“營改增”將使多數企業稅負得以減輕，少數企業稅負有所增加。其中：對于小規模納稅人來說，幾乎全部新增“營改增”行業的企業稅負都有所降低，且多數行業稅負降低幅度可達近7成；就一般納稅人而言，除鐵路運輸業、郵電通信業稅負上升，其他行業改征增值稅后，稅負普遍下降。

　　2、新增試點行業減稅效應較為明顯

　　“營改增”試點行業范圍的進一步擴大，對絕大多數行業而言，減稅效應較為明顯。我們用《2007年投入產出表》測算得出，除鐵路運輸業、郵電通信業行業稅負有所增加，其他行業無論是適用增值稅行業還是新增試點行業，其稅負都有不同程度的減輕。其中：如果第三產業全部完成“營改增”，則上述行業預計減稅規模至少5264億元以上，平均減稅3.55%；特別是商務服務業、餐飲業、住宿業、保險業減稅幅度最多。同時，新增試點行業范圍的擴大會進一步延長增值稅鏈條，允許抵扣更多的進項稅，對適用增值稅的一般納稅人而言是有利的，稅負可以進一步減輕，預計減稅規模為2059億元，平均減稅0.3%，減稅幅度小于新增試點行業。

　　3.可能的相關影響

　　可能引發部分產品或服務價格的上漲。由于增值稅是價格的組成部分，其稅負的變化會對產品或服務價格產生直接的影響。對于因“營改增”而使其稅負增加的企業來說，企業有可能利用此次機會調高價格，尤其是那些規模大、占據市場壟斷地位的企業如鐵路運輸和郵電通信業會利用稅改之機，將稅負上升的部分通過上調價格轉嫁出去，從而引發相關產品和服務價格的上漲。

　　對地方財政收入構成沖擊。因“營改增”行業范圍的擴大，使相關企業稅負得以減輕，相應地必然導致財政收入的大幅減少。綜合上述行業減稅效應的測算結果顯示，“營改增”新增試點行業一次性在全國推開，將使財政減收7300億元左右，相當于2012年全國財政收入的6%。如果按照試點方案的規定，維持中央地方對增值稅的分配關系不變，即中央地方以75∶25的比例承擔原增值稅行業減稅規模，地方承擔對“營改增”行業的減稅額度的原則，則中央財政承擔1500億元的減稅規模，其余5800億元的減稅規模全部由地方財政承擔，相當于2012年地方財政收入的9.5%。分地區來看，減稅規模前10位的省份分別是：廣東、江蘇、山東、北京、上海、河北、河南、遼寧、四川、福建；減稅幅度最大的省份分別是：四川、山東、浙江、黑龍江、甘肅、吉林、廣東，減收幅度均在10%以上。這對于增長日趨乏力的地方財政而言，是個不小的沖擊。考慮到“十二五”期間“營改增”全部完成，則今后兩年地方財政每年要因此承擔2900億元的減收規模，在一定程度上影響地方財政收入穩定增長，增大地方財政收支缺口。