現行試點行業

　　全國推廣預期效果

　　1.分企業看，研發和技術服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務等行業小規模納稅人減稅效果最明顯

　　雖然“營改增”可以使工業企業和批發零售業企業因抵扣項目的增加而減輕其增值稅負擔，試點行業一般納稅人也可通過抵扣進項稅額而減輕企業納稅負擔，但通過數據測算，發現上述兩類企業的減稅程度并不大，減稅幅度最高為8%，最小不到0.01%。與之相比，研發和技術服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務等行業小規模納稅人因稅率由5%下調到3%，稅負減輕了7成，減稅效果最為明顯。

　　2.分行業看，專業技術服務業、研究與試驗發展業、倉儲業減稅幅度最大，但租賃業、交通運輸業稅負明顯上升

　　從理論上講，增值稅行業稅負的變動是稅率的調整和可抵扣項變化共同作用的結果。在實際生活中，一個行業既有小規模納稅人也有一般納稅人，而且從現行適用增值稅的行業稅收情況來看，盡管小規模納稅人戶數普遍占到行業的8成，但其稅收的貢獻只有兩成，8成的稅收來自于一般納稅人。因此，我們測算行業稅負變化時主要以一般納稅人為對象，以此測算行業稅負變化。受條件限制，我們只能使用2007年《中國投入產出表》中的基本流量表，對一直適用增值稅的行業和此次“營改增”試點行業的稅負進行了全面測算，結果顯示：現行“營改增”試點行業稅負變化幅度最大。其中：倉儲業稅負降幅最大，達到8%；其他行業稅負從大到小順序依次是：研究與試驗發展業、計算機服務業、科技交流和推廣服務業、專業技術服務業、軟件業、航空運輸業。而租賃業是稅負增幅最大的行業，增幅達到5.4%；其他行業稅負增幅依次是：管道運輸業、城市公共交通業、道路運輸業、裝卸搬運和其他運輸服務業等。造成上述行業稅負上升的原因，主要是征收營業稅時稅率較輕，但改征增值稅后，稅率提高所致。與之相比，一直適用增值稅的行業稅負雖普遍下降，但降幅較小。

　　3.全國看，現行試點行業全國推開當年至少減收1500億元

　　我們利用《2007年投入產出表》分行業測算了因現行“營改增”試點行業在全國推開所引起的減收規模，結果顯示受進項抵扣項目增加的影響，全國共計減稅1512億元。其中：現行適用增值稅行業的減收規模最大，約為1325.5億元，平均減稅0.27%，占到減收總規模的88%，僅批發零售業減收規模就占到總規模的16%，是減稅量最大的行業；與之相比，“營改增”試點行業雖然稅負變化規模大于增值稅行業，但由于生產規模小、行業數量少，其整體減收規模大約為187.27億元，平均減稅0.524%，減稅幅度雖高于增值稅行業，但僅占總規模的12%。這里需要特別指出的，上述減收規模測算都是按照一般納稅人的標準測算的，如果考慮到部分試點行業小規模納稅人減稅幅度遠遠大于本行業一般納稅人的因素，則全國實際減收規模應該更大。