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如何準確將財稅優惠政策轉化為企業實際收益(4)

時間:2013-04-18? 點擊: 次 來源:未知(zhi)


  對于獲利年度,企業需要注意2017年12月31日這個最后期限。因為27號文件規定,符合定期減免稅的企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期。也就是說,企業在2017年12月31日前的任意一個年度,應納稅所得額大于零的當年即為獲利年度,如果企業在2017年12月31日之前所有年度應納稅所得額小于零,則2017年在稅收上視同獲利年度,作為第一個免稅年度,開始計算減免稅期。

  以前,因為只有軟件產品的銷售收入可以享受增值稅退稅優惠,因此很多軟件企業在產品定價時,往往把后續服務收入也納入軟件產品的銷售價格,以此享受增值稅退稅。國發〔2011〕4號文件規定,從事軟件開發與測試,信息系統集成、咨詢和運營維護,集成電路設計等業務可以享受營業稅免稅優惠。軟件服務收入納入產品享受增值稅退稅優惠,至少還要承擔3%稅負;獨立出來,則有可能免掉3%的增值稅。哪種辦法對企業最劃算,需要仔細測算。隨著營業稅改征增值稅試點范圍的擴大,很多現在繳納營業稅的服務業將來很可能改為繳納增值稅,這是企業需要提前關注的問題。

  認定標準有變化

  27號文件明確了享受稅收優惠的新辦軟件企業、集成電路設計企業和集成電路生產企業的認定條件,企業經過認定后才能享受稅收優惠。

  此前,《國家稅務總局關于〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)對軟件企業、集成電路設計企業的認定條件作出了規定。對比國稅發〔2005〕129號文件,27號文件發生了一些變化。比如對軟件產品收入的要求,國稅發〔2005〕129號文件規定,企業年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35%以上,其中,自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。而27號文件要求,軟件企業的軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例一般不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售、營業收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例一般不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售、營業收入占企業收入總額的比例不低于30%),標準提高不少。再比如對人員的要求,國稅發〔2005〕129號文件規定,企業從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50%。而27號文件要求,企業簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%。

  27號文件明確,工業和信息化部、發展改革委、財政部、稅務總局將會同有關部門另行制定《集成電路設計企業認定管理辦法》、《軟件企業認定管理辦法》和《國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業認定管理辦法》,企業需要多加關注。