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如何準確將財稅優惠政策轉化為企業實際收益(2)
時(shi)間:2013-04-18?
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來(lai)源:未知
存儲芯片屬于集成電路產業,三星電子存儲芯片項目投資額遠遠超過享受稅收優惠的80億元標準,因此,實施該項目的企業經認定后,最多可享受“五免五減半”的企業所得稅優惠,即在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
在上述投資案例中,很明顯,三星電子在選擇投資地點時主要考慮的不是稅收因素。因為軟件和集成電路產業稅收優惠政策不受地域限制,在其他地區投資同樣可以享受。
企業所得稅只是優惠政策的一個方面
27號文件規定的企業所得稅優惠政策包括定期減免稅、減低稅率、減計收入、加速折舊和增加費用扣除等,內容很豐富,具體包括:
——定期減免稅。集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅,其中經營期在15年以上的,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業,經認定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
——減低稅率。國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅;集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業,經認定后,減按15%的稅率征收企業所得稅。
——減計收入。符合條件的軟件企業取得的即征即退增值稅稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
——加速折舊。企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含);集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。
——增加費用扣除。集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用,應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。