（六）企業不征稅收入稅務處理問題

　　問：按照15號公告第七條的規定，“企業取得的不征稅收入，應按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號，以下簡稱《通知》）的規定進行處理。凡未按照《通知》規定進行管理的，應作為企業應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。”對于未按照《通知》規定進行管理作為應稅收入處理的財政性資金，其發生的支出能否稅前扣除？如支出符合研究開發費加計扣除的范圍能否享受加計扣除的稅收優惠？

　　答：對于未按照《通知》規定進行管理作為應稅收入處理的財政性資金，其發生的支出可以從稅前扣除。如支出符合研究開發費加計扣除的范圍，可以享受研究開發費加計扣除的稅收優惠。

　　（七）稅前扣除規定與企業實際會計處理之間的協調問題

　　1.企業對固定資產的折舊年限未低于稅法規定最短折舊年限的稅務處理？

　　問：企業對某項機器設備按照12年計提折舊，《實施條例》規定機器設備的最短折舊年限不得低于10年，企業能否在計算企業所得稅時按10年計算折舊從稅前扣除？

　　答：按照15號公告第八條的規定，“對企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。”企業對機器設備確定的折舊年限為12年未低于《實施條例》規定的10年，符合《實施條例》對折舊年限的規定，應按照12年計算折舊從稅前扣除。

　　2.以公允模式計量投資性房地產的扣除問題

　　問：企業以公允模式計量的投資性房地產，能否計算折舊從稅前扣除？

　　答：企業以公允模式計量的投資性房地產，在會計處理中不計提折舊，未確認折舊年限，與《實施條例》規定的固定資產或無形資產的扣除條件不相符，因此不得計算折舊從稅前扣除。

　　（八）利息支出稅前扣除問題

　　問：企業年度內按照權責發生制的要求，將借款利息計入財務費用，但未支付未取得利息支出的有效憑證，能否從當年稅前扣除？

　　答：按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條的規定，“企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”