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私營企業所得稅的納稅籌劃方法(4)

時間:2012-01-31? 點擊: 次 來源:未知

    例(li):英(ying)才商貿公司是馮(feng)英(ying)才和(he)三個(ge)朋友每(mei)人出資100萬(wan)元成立(li)的有限責任公司,四個(ge)股東約定平時不領工資,年終分(fen)紅。2010年該公司實現(xian)會(hui)計利(li)潤(run)90萬(wan)元,納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整(zheng)后(hou)的應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額為102萬(wan)元,申報繳(jiao)(jiao)納(na)企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)25.5萬(wan)元,稅(shui)(shui)(shui)(shui)后(hou)利(li)潤(run)64.5萬(wan)元,公司按(an)規定提取了(le)公積金、公益(yi)金9.68萬(wan)元。可(ke)分(fen)配利(li)潤(run)為54.82萬(wan)元。年底四個(ge)股東決(jue)定將其(qi)中的40萬(wan)元拿出來進(jin)行(xing)(xing)利(li)潤(run)分(fen)配,每(mei)人分(fen)得(de)(de)紅利(li)10萬(wan)元。四個(ge)股東共需(xu)繳(jiao)(jiao)納(na)個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)8萬(wan)元,投(tou)資者(zhe)實際(ji)上承(cheng)擔了(le)企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)兩道稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu),合計稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)為33.5萬(wan)元。可(ke)采用以下方法進(jin)行(xing)(xing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)籌劃。

    方(fang)案一(yi):四(si)個(ge)股(gu)東每月領取工資(zi)3500元(yuan)(yuan),工資(zi)不用(yong)繳(jiao)納(na)個(ge)人所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui),年終(zhong)每人分(fen)紅(hong)(hong)5.8萬(wan)元(yuan)(yuan),四(si)人的(de)分(fen)紅(hong)(hong)共需繳(jiao)納(na)個(ge)稅(shui)(shui)4.64萬(wan)元(yuan)(yuan),股(gu)東工資(zi)可(ke)以在企業所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)前列支,減(jian)少企業所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)4.2萬(wan)元(yuan)(yuan),投資(zi)者所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)負為25.94萬(wan)元(yuan)(yuan)(25.5-4.2+4.64)。

    方(fang)案二:四個股東(dong)每月領取(qu)工(gong)資3500元(yuan),年(nian)終(zhong)獎(jiang)1.8萬元(yuan),年(nian)終(zhong)分紅(hong)4萬元(yuan),四人(ren)的分紅(hong)共(gong)需繳納(na)個稅3.2萬元(yuan),年(nian)終(zhong)獎(jiang)應納(na)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅=18000×3%×4=2160(元(yuan)),工(gong)資支出減少企業所(suo)(suo)得(de)稅6萬元(yuan),投(tou)資者所(suo)(suo)得(de)稅稅負為22.916萬元(yuan)(25.5-6+3.2+0.216),顯然方(fang)案二所(suo)(suo)得(de)稅整(zheng)體稅負較輕(qing)。

    通過納稅籌劃,預測企業的盈利水平,結(jie)合(he)企業的生產經營實(shi)際制(zhi)定一(yi)個(ge)綜合(he)分(fen)配方案,合(he)理確定股東的工(gong)資和分(fen)紅水平,在減輕稅負的同時保證(zheng)股東權(quan)益,是(shi)企業正確的選擇。