由于企業所(suo)得(de)稅(shui)法(fa)設(she)定(ding)了公益性捐(juan)(juan)贈(zeng)的(de)扣除比例，不少(shao)私營企業以公司名(ming)義(yi)捐(juan)(juan)贈(zeng)得(de)少(shao)，而以投(tou)資(zi)者個(ge)人(ren)名(ming)義(yi)捐(juan)(juan)贈(zeng)得(de)多，這是一種理(li)性的(de)做法(fa)。從股(gu)東(dong)利益出發，企業限定(ding)捐(juan)(juan)贈(zeng)金(jin)額是必(bi)要(yao)的(de)，作為(wei)補(bu)充舉措，大股(gu)東(dong)以個(ge)人(ren)名(ming)義(yi)追(zhui)加(jia)捐(juan)(juan)贈(zeng)，這樣(yang)既表達了愛心，又減輕了稅(shui)負，是理(li)性的(de)商業與帶有感(gan)情色彩(cai)捐(juan)(juan)贈(zeng)的(de)最好結合。

    五、注意劃分企業經營支出和投資者(zhe)個人支出

    目前不(bu)少私(si)營企業會(hui)(hui)計核(he)算不(bu)規范，要求財(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)報銷其個人(ren)或家(jia)庭消費性支出，將(jiang)企業資金用于個人(ren)或家(jia)庭購買汽車、住房也不(bu)進行納稅(shui)申報，或者(zhe)以借為名公(gong)款私(si)用偷稅(shui)漏稅(shui)，一旦被稅(shui)務(wu)機關查實，會(hui)(hui)給企業和投資者(zhe)造成(cheng)嚴重(zhong)的損失。

    如某五金(jin)加(jia)工有限責(ze)任(ren)公司的(de)老(lao)(lao)板(ban)，2010年(nian)(nian)12月以消費性支出名義(yi)從(cong)公司支出買房款(kuan)100萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2011年(nian)(nian)5月25日稅務(wu)機關在檢查過(guo)程(cheng)中發現了(le)(le)這個問題，稅務(wu)人員認為該(gai)筆支出與公司開展業(ye)務(wu)無關，應視同利息(xi)、股息(xi)、紅利所(suo)得計征(zheng)個人所(suo)得稅20萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，同時調增企業(ye)所(suo)得稅25萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，由(you)于該(gai)老(lao)(lao)板(ban)少繳了(le)(le)稅款(kuan)，稅務(wu)機關責(ze)成其補繳相應的(de)稅款(kuan)、滯納金(jin)并對其處以10萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)的(de)罰(fa)款(kuan)。老(lao)(lao)板(ban)對此很不理解。

    稅法規定，個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)獨資企(qi)(qi)業(ye)(ye)、合伙企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)投(tou)資者以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)資金為(wei)(wei)本人(ren)(ren)、家庭成(cheng)員(yuan)及其(qi)相關(guan)人(ren)(ren)員(yuan)支(zhi)(zhi)付與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產經(jing)(jing)營無關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)消費性(xing)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)及購(gou)(gou)買汽車、住(zhu)(zhu)房等財產性(xing)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，視為(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)對(dui)(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)投(tou)資者的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)潤分配，并入(ru)投(tou)資者個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)產經(jing)(jing)營所得(de)(de)(de)(de)，依(yi)照“個(ge)(ge)(ge)體工商戶生(sheng)產經(jing)(jing)營所得(de)(de)(de)(de)”項目計(ji)征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)(de)稅；除(chu)上述(shu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)以(yi)外(wai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)其(qi)他企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)投(tou)資者，以(yi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)資金為(wei)(wei)本人(ren)(ren)、家庭成(cheng)員(yuan)及其(qi)相關(guan)人(ren)(ren)員(yuan)支(zhi)(zhi)付與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產經(jing)(jing)營無關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)消費性(xing)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)及購(gou)(gou)買汽車、住(zhu)(zhu)房等財產性(xing)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，視為(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)對(dui)(dui)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)投(tou)資者的(de)(de)(de)(de)(de)(de)紅利(li)分配，依(yi)照“利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得(de)(de)(de)(de)”項目計(ji)征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)(de)稅，并且企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)上述(shu)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)不(bu)允(yun)許在所得(de)(de)(de)(de)稅前扣(kou)除(chu)。該老板的(de)(de)(de)(de)(de)(de)行為(wei)(wei)屬于第二種情況，應按(an)照“股息(xi)、紅利(li)”所得(de)(de)(de)(de)繳納個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)(de)(de)稅20萬元。

    此外，為了避免部分企業(ye)(ye)股東以“借(jie)”為名，挪(nuo)用(yong)公(gong)款(kuan)(kuan)私用(yong)，偷逃稅款(kuan)(kuan)，稅法規定，納稅年度內個人(ren)投(tou)資(zi)者從其投(tou)資(zi)企業(ye)(ye)（個人(ren)獨資(zi)企業(ye)(ye)、合伙企業(ye)(ye)除外）借(jie)款(kuan)(kuan)，在該納稅年度終了后既不歸(gui)還(huan)又未用(yong)于企業(ye)(ye)生產經(jing)營的(de)，其未歸(gui)還(huan)的(de)借(jie)款(kuan)(kuan)可(ke)視為企業(ye)(ye)對個人(ren)投(tou)資(zi)者的(de)紅利分配，依(yi)照“利息、股息、紅利所得”項目(mu)計征個人(ren)所得稅。

    六(liu)、投(tou)資(zi)者(zhe)分紅與(yu)工資(zi)、薪金所(suo)得(de)的籌劃

    由于企業所得稅法取消了計稅工資的限制，私營公司的投資者領取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進行選擇，合理降低所得稅稅負。