聯系京審 |
業務咨詢:010-82672400 |
投訴建議:13701000699 |
E-mail: lzm@nycg.com.cn |
![]() |
私營企業所得稅的納稅籌劃方法(2)
不少私(si)(si)營(ying)企業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)規模小(xiao)(xiao),會(hui)計核算(suan)不健全,只能(neng)采用核定征(zheng)收(shou)的方式,甚至一些私(si)(si)營(ying)企業(ye)(ye)(ye)(ye)為逃避稅收(shou),縮(suo)小(xiao)(xiao)規模,異地經(jing)營(ying),以大化小(xiao)(xiao),退回小(xiao)(xiao)本(ben)經(jing)營(ying)的個體戶(hu)狀態(tai),放棄查賬(zhang)征(zheng)收(shou)的方式。私(si)(si)營(ying)企業(ye)(ye)(ye)(ye)規模小(xiao)(xiao),無法形成(cheng)產業(ye)(ye)(ye)(ye)優勢,會(hui)計核算(suan)不健全,降低了(le)企業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)管理的水(shui)平,綜合權衡(heng),私(si)(si)營(ying)企業(ye)(ye)(ye)(ye)選擇查賬(zhang)征(zheng)收(shou)方式,不僅降低涉稅風險,而且有利(li)于企業(ye)(ye)(ye)(ye)的長遠(yuan)發展,這需要(yao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)依照國家規定設置賬(zhang)簿,核算(suan)收(shou)入、成(cheng)本(ben)、費用,并按期辦理納稅申報。
三、將(jiang)部分(fen)業務(wu)招(zhao)待費轉化(hua)為業務(wu)宣(xuan)傳費
業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)招(zhao)(zhao)待費(fei)(fei)是私(si)營企業(ye)(ye)(ye)必不(bu)可(ke)少的(de)(de)(de)日常支出,不(bu)少私(si)營業(ye)(ye)(ye)主將個(ge)人(ren)及家庭餐(can)飲、食品、娛樂支出的(de)(de)(de)發(fa)票拿(na)到(dao)企業(ye)(ye)(ye)報銷,這種人(ren)為增(zeng)加企業(ye)(ye)(ye)費(fei)(fei)用的(de)(de)(de)做法并不(bu)可(ke)取(qu)。稅法對業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)招(zhao)(zhao)待費(fei)(fei)的(de)(de)(de)扣除采(cai)用“兩頭卡”的(de)(de)(de)方式,一方面(mian),企業(ye)(ye)(ye)發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)招(zhao)(zhao)待費(fei)(fei)只允許按照(zhao)發(fa)生(sheng)額的(de)(de)(de)60%扣除,將業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)招(zhao)(zhao)待費(fei)(fei)中的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)消費(fei)(fei)部分去掉(diao),另一方面(mian),設定業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)招(zhao)(zhao)待費(fei)(fei)最高(gao)(gao)扣除限額為當年(nian)銷售(營業(ye)(ye)(ye))收入的(de)(de)(de)5‰,防止企業(ye)(ye)(ye)多找餐(can)費(fei)(fei)發(fa)票甚至假發(fa)票沖賬(zhang),造成業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)招(zhao)(zhao)待費(fei)(fei)虛高(gao)(gao)的(de)(de)(de)情況。
由于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)發(fa)生的業(ye)(ye)(ye)(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)無(wu)論(lun)是(shi)否(fou)合理,都不(bu)允許全額扣除,首(shou)先(xian),企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應控制(zhi)并壓縮業(ye)(ye)(ye)(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)支(zhi)出金額,嚴格(ge)區分(fen)業(ye)(ye)(ye)(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)與其他(ta)費(fei)(fei)用(yong)(yong),不(bu)要(yao)把差旅(lv)費(fei)(fei)、會(hui)議(yi)費(fei)(fei)、交通費(fei)(fei)、董事費(fei)(fei)等其他(ta)開支(zhi)混入(ru)業(ye)(ye)(ye)(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)(fei),企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)參加(jia)產品交易會(hui)、展覽會(hui)發(fa)生的餐(can)(can)(can)飲(yin)(yin)費(fei)(fei)、住宿(su)費(fei)(fei),應作為(wei)業(ye)(ye)(ye)(ye)務宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)列支(zhi)。其次,企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可以(yi)(yi)將部分(fen)業(ye)(ye)(ye)(ye)務招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)轉化為(wei)業(ye)(ye)(ye)(ye)務宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei),增加(jia)費(fei)(fei)用(yong)(yong)的稅(shui)前扣除金額。例如,將某些(xie)餐(can)(can)(can)飲(yin)(yin)招(zhao)待(dai)費(fei)(fei)改為(wei)贈送給客戶的禮品,在禮品上(shang)印上(shang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的名稱(cheng)或(huo)標志,附帶企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的宣(xuan)傳(chuan)資料,或(huo)者邀請客戶參加(jia)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)舉辦的產品推介會(hui),要(yao)求參會(hui)人(ren)員(yuan)簽到,并為(wei)參會(hui)人(ren)員(yuan)提供餐(can)(can)(can)飲(yin)(yin)和住宿(su),由此(ci)產生的費(fei)(fei)用(yong)(yong)作為(wei)業(ye)(ye)(ye)(ye)務宣(xuan)傳(chuan)費(fei)(fei)支(zhi)出,不(bu)超(chao)(chao)過當年銷售(營業(ye)(ye)(ye)(ye))收入(ru)15%的部分(fen),準(zhun)予(yu)扣除,超(chao)(chao)過部分(fen)準(zhun)予(yu)結轉以(yi)(yi)后納稅(shui)年度扣除。
四、私營(ying)公(gong)司的捐贈(zeng)與個人捐贈(zeng)結(jie)合進行籌劃
隨著經(jing)濟(ji)的(de)(de)(de)發(fa)展和企業社(she)會責任意(yi)識的(de)(de)(de)增強,越(yue)來(lai)越(yue)多的(de)(de)(de)私營(ying)業主熱心公益事業。稅(shui)法規定(ding),企業發(fa)生的(de)(de)(de)公益性捐贈(zeng)(zeng)支出,不(bu)超過年(nian)度(du)利潤總(zong)額12%的(de)(de)(de)部分,準予扣除。利潤總(zong)額只能(neng)(neng)在(zai)會計年(nian)度(du)終了后才(cai)能(neng)(neng)計算出來(lai),而捐贈(zeng)(zeng)是在(zai)年(nian)度(du)期間發(fa)生的(de)(de)(de),如果企業捐贈(zeng)(zeng)前不(bu)進(jin)行納稅(shui)分析(xi),可(ke)能(neng)(neng)使企業因(yin)捐贈(zeng)(zeng)背負額外(wai)的(de)(de)(de)稅(shui)負,而將(jiang)私營(ying)公司(si)的(de)(de)(de)捐贈(zeng)(zeng)與個人捐贈(zeng)(zeng)結合起來(lai),企業承擔社(she)會責任的(de)(de)(de)同時,也可(ke)獲得節稅(shui)收益。
如某私營有限責任公司董事長2011年5月打算以公司的名義通過中華慈善總會向西部農村義務教育捐贈400萬元,公司2010年利潤總額2800萬元,該董事長獲得紅利280萬元,預計2011年利潤總額3000萬元,該董事長可獲得紅利300萬元,按照規定,公司捐贈的扣除限額為360萬元(3000×12%),剩余40萬元捐贈支出很可能不允許稅前扣除,額外增加企業所得稅10萬元。如果該董事長以公司名義捐贈360萬元,以個人名義從紅利所得中捐贈40萬元,按照個人所得稅法的規定,個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈,準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。