一、私營企業組織形式的籌劃

    私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)企(qi)業(ye)(ye)包括私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)有限責(ze)任(ren)公司、私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)股(gu)份有限公司、私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)合(he)伙企(qi)業(ye)(ye)和(he)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)獨資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)四種(zhong)組織形式。私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)有限責(ze)任(ren)公司和(he)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)股(gu)份有限公司具有法人(ren)(ren)資(zi)(zi)格(ge)，對企(qi)業(ye)(ye)債務(wu)承擔(dan)有限責(ze)任(ren)，由(you)于公司與(yu)其股(gu)東(dong)是(shi)兩個不(bu)同的(de)法律主體，在征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)時對公司和(he)股(gu)東(dong)實(shi)行雙重(zhong)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)，即對公司征(zheng)(zheng)(zheng)收企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)，對股(gu)東(dong)取得(de)(de)的(de)工資(zi)(zi)薪金所得(de)(de)、分得(de)(de)的(de)稅(shui)后利潤征(zheng)(zheng)(zheng)收個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)。私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)合(he)伙企(qi)業(ye)(ye)和(he)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)(ying)獨資(zi)(zi)企(qi)業(ye)(ye)不(bu)具有法人(ren)(ren)資(zi)(zi)格(ge)，對企(qi)業(ye)(ye)債務(wu)承擔(dan)無限責(ze)任(ren)，在征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)時按照“個體工商戶(hu)的(de)生產、經營(ying)(ying)(ying)所得(de)(de)”項目(mu)征(zheng)(zheng)(zheng)收個人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)。

    利用組(zu)(zu)織(zhi)形式進行(xing)納稅(shui)籌劃是每(mei)個“準(zhun)納稅(shui)人”在注冊登記前必須考(kao)慮的(de)(de)，這就要求投資人在確(que)定組(zu)(zu)織(zhi)形式前充分調研，搜集經營(ying)地的(de)(de)行(xing)業(ye)信息，估算盈利水平，綜(zong)合分析(xi)所(suo)得稅(shui)稅(shui)負，依靠納稅(shui)籌劃贏在起(qi)跑線(xian)上。私營(ying)企業(ye)不(bu)同組(zu)(zu)織(zhi)形式的(de)(de)所(suo)得稅(shui)稅(shui)負比(bi)較如表（見附表）。

    假定(ding)全(quan)年應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額為(wei)Y元(yuan)，可以(yi)計算不(bu)同組(zu)織形式的(de)選擇(ze)區間：30%Y-9750=20%Y，求得(de)(de)Y=97500元(yuan)，稅(shui)負無差別點的(de)應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額為(wei)97500元(yuan)，當全(quan)年應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額<97500元(yuan)時，選擇(ze)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)合伙企業或(huo)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)獨資企業稅(shui)負較(jiao)輕；當全(quan)年應(ying)納(na)(na)稅(shui)所(suo)得(de)(de)額>97500元(yuan)時，選擇(ze)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)有(you)限(xian)責任公(gong)司或(huo)私(si)(si)(si)營(ying)(ying)股份有(you)限(xian)公(gong)司稅(shui)負較(jiao)輕，只要(yao)符合小(xiao)型微利企業的(de)認定(ding)條(tiao)件，還可以(yi)減按20%的(de)稅(shui)率(lv)征收企業所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

    上述臨界點的計算并未考慮私營(ying)公司的股(gu)東(dong)(dong)獲得工(gong)資薪金(jin)、股(gu)息紅利征收個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅，以及(ji)股(gu)東(dong)(dong)的工(gong)資薪金(jin)稅前扣除可(ke)以降低企(qi)業所得稅稅負，因(yin)此在實際(ji)測算時(shi)，投(tou)資者應預估公司的盈利水平、利潤(run)分配情況，綜合考慮企(qi)業所得稅和個(ge)(ge)人(ren)(ren)所得稅稅負及(ji)企(qi)業的經營(ying)風險、經營(ying)規模、管理(li)模式、投(tou)資額等因(yin)素，選擇(ze)適(shi)合自身實際(ji)情況的企(qi)業組織形式，實現投(tou)資收益(yi)最大化。

    二、查賬征稅與核定(ding)征收方式的籌劃(hua)

    所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的單位，采用查賬征收的方式；對經營規模小、會計核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應稅所得率的征收方式而言，對不同行業的應稅所得率僅規定了比例范圍，同一行業最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務機關操作，但缺乏具體的認定標準，隨意性較大，很可能造成同一行業的企業稅負不均，增加企業的經營風險和稅負。如果企業經營多業的，稅法規定無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定適用的應稅所得率，可能導致適用較低應稅所得率的業務按照較高的應稅所得率征稅。此外，實行核定征收的企業，不能享受所得稅的優惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優惠待遇，涉稅風險較小，便于投資者和稅務機關全面掌握企業的生產經營情況。