（一(yi)）第4行“利潤(run)總(zong)額(e)”作為(wei)計算季度繳稅的主(zhu)要基(ji)礎(chu)，列(lie)示在申(shen)報(bao)表第4行，繼續堅(jian)持季度申(shen)報(bao)以利潤(run)總(zong)核心的理念(nian)，同(tong)時對其進行四項調整(zheng)，從而計算出第14行“實際利潤(run)額(e)”，作為(wei)繳稅的依據。按照申(shen)報(bao)表得出基(ji)本申(shen)報(bao)公式：

    實際利(li)潤(run)額(e)=利(li)潤(run)總額(e)+特定業務計算的應納稅所得(de)額(e)-免稅收入(ru)-不(bu)征稅收入(ru)-以前年度虧損

    （二）第5行(xing)(xing)“特定業(ye)(ye)務計(ji)算的(de)應納稅所得(de)額(e)”。該行(xing)(xing)次填報(bao)(bao)房地產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)預(yu)計(ji)毛利(li)，同時(shi)為未來特殊項目(mu)(mu)填報(bao)(bao)預(yu)留空間，因此不直接表述為“房地產(chan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)計(ji)算的(de)應納稅所得(de)額(e)”。本(ben)行(xing)(xing)次雖然(ran)解決(jue)了將預(yu)計(ji)毛利(li)明(ming)示申報(bao)(bao)表的(de)目(mu)(mu)的(de)，但是實踐(jian)中仍存在兩個問題，本(ben)次申報(bao)(bao)表修訂未解決(jue)：

    案例三：房地產(chan)企(qi)業營業稅金及附加

    某房(fang)地產企(qi)業(ye)2011年1季(ji)(ji)度(du)取得未完工收入1億(yi)元(yuan)(yuan)，當(dang)地的預計(ji)計(ji)稅毛利率為(wei)15%，繳(jiao)納營業(ye)稅金及附加、預繳(jiao)土(tu)地增值稅共760萬元(yuan)(yuan)，本季(ji)(ji)度(du)發生期間費用500萬元(yuan)(yuan)。

    1、由于(yu)繳納(na)的(de)(de)營業稅金(jin)及(ji)附加(jia)、預繳的(de)(de)土地增值稅，根據會(hui)計(ji)(ji)制度規定，不計(ji)(ji)入“主(zhu)營業務稅金(jin)及(ji)附加(jia)”會(hui)計(ji)(ji)科目，而是(shi)計(ji)(ji)入“應繳稅費(fei)”科目，因此(ci)不構成(cheng)利潤總額(e)的(de)(de)組成(cheng)部分，該企(qi)業當年(nian)利潤總額(e)為-500萬元，而不是(shi)-1260萬元。

    2、根據現行申報(bao)表，該企業1季度實際利(li)潤額=1500-500=1000（萬元）

    如果嚴(yan)格按照(zhao)填報(bao)說明，房地產企(qi)業未(wei)完工收入對(dui)(dui)應的(de)稅金及(ji)附加無法在(zai)(zai)利潤總額中扣減(jian)，只(zhi)能等到年末(mo)在(zai)(zai)匯算清繳時(shi)扣除，對(dui)(dui)納稅人時(shi)間性利益影響(xiang)較大，因(yin)此北京等地稅務局(ju)允許(xu)企(qi)業變通填列(lie)進(jin)行扣減(jian)。該(gai)問題(ti)在(zai)(zai)635號文件申報(bao)表中即(ji)存在(zai)(zai)，64號公(gong)告申報(bao)表仍(reng)未(wei)解(jie)決(jue)該(gai)問題(ti)。

    案例四：房地產企業(ye)毛利結轉

    某房(fang)地(di)產企業(ye)2011年(nian)未(wei)完工收(shou)入(ru)為1億元，已經按照15%的預計計稅(shui)毛利率(lv)計入(ru)2011年(nian)度應納稅(shui)所得額，2012年(nian)1季度該項目完工且(qie)在會計上結(jie)(jie)轉了(le)收(shou)入(ru)，經過計算項目毛利潤4000萬元，即(ji)項目毛利率(lv)為40%，同時將應繳稅(shui)費760萬元結(jie)(jie)轉為“主(zhu)營業(ye)務(wu)稅(shui)金及附加(jia)”科(ke)目。

    1、利(li)潤總額=4000-760=3240（萬(wan)元(yuan)）

    2、實際利潤額=3240萬(wan)元(yuan)

    如果按照現行申報表，在季度申報時，去年已經納入應納稅所得額繳稅的1500元毛利未扣減，在去年匯算清繳中已經調減的760萬元稅金也未調增。納稅人有740萬元毛利屬于暫時性重復納稅，只有等到匯算清繳時方能扣減，明顯不合理，但64號公告申報表未預留毛利調減行次，該問題如何解決，尚有待進一步明確。