无码专区一VA亚洲V天堂_亚洲中文字幕无码一区二区三区_亚洲欧美日韩V在线播放_99国产精品偷窥熟女精品视频

聯系京審
  業務咨詢:010-82672400
  投訴建議:13701000699
  E-mail: lzm@nycg.com.cn
您現在的位置:京審首頁 > 常見問題(FAQ) > 稅審 >

金融企業所得稅匯算審查要點(4)

時間(jian):2011-04-21? 點擊(ji): 次 來源:未知

  六、福利費的審核

  金融企(qi)(qi)業(ye)福(fu)(fu)(fu)利(li)待遇好、津貼(tie)(tie)補(bu)貼(tie)(tie)高,福(fu)(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)審(shen)(shen)核(he)也應是所得稅(shui)審(shen)(shen)核(he)的(de)(de)重點(dian)(dian)。在(zai)福(fu)(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)上,會計和稅(shui)法有較大差異,應從這些差異入(ru)手進行重點(dian)(dian)審(shen)(shen)核(he)。按(an)照(zhao)《企(qi)(qi)業(ye)財務通(tong)(tong)則》等(deng)(deng)會計文件的(de)(de)規定,企(qi)(qi)業(ye)為職工(gong)(gong)(gong)提供(gong)的(de)(de)交(jiao)通(tong)(tong)、住(zhu)房、通(tong)(tong)訊待遇,已經實行貨幣(bi)化改革的(de)(de),按(an)月標(biao)準發放或(huo)支付的(de)(de)住(zhu)房補(bu)貼(tie)(tie)、交(jiao)通(tong)(tong)補(bu)貼(tie)(tie)或(huo)者車改補(bu)貼(tie)(tie)、通(tong)(tong)訊補(bu)貼(tie)(tie),節日補(bu)助、未統一供(gong)餐(can)而(er)按(an)月發放的(de)(de)午餐(can)費(fei)(fei)補(bu)貼(tie)(tie),應納(na)入(ru)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)總(zong)額。而(er)國稅(shui)函[2009]3號文件規定職工(gong)(gong)(gong)福(fu)(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)包括(kuo)為職工(gong)(gong)(gong)衛生(sheng)保健、生(sheng)活、住(zhu)房、交(jiao)通(tong)(tong)等(deng)(deng)所發放的(de)(de)各(ge)項(xiang)補(bu)貼(tie)(tie)和非(fei)貨幣(bi)性福(fu)(fu)(fu)利(li)。由此可見(jian)審(shen)(shen)核(he)中應將企(qi)(qi)業(ye)納(na)入(ru)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)金管理的(de)(de)住(zhu)房、交(jiao)通(tong)(tong)、生(sheng)活等(deng)(deng)補(bu)貼(tie)(tie)全部調入(ru)福(fu)(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)項(xiang)目(mu)(mu)(mu),并且應將企(qi)(qi)業(ye)在(zai)其他費(fei)(fei)用項(xiang)目(mu)(mu)(mu)列支的(de)(de)住(zhu)房、交(jiao)通(tong)(tong)、生(sheng)活等(deng)(deng)非(fei)貨幣(bi)化的(de)(de)支出(chu)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)調入(ru)福(fu)(fu)(fu)利(li)費(fei)(fei)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)。

  七、呆賬損失和準備金項目的審查

  金(jin)融(rong)企(qi)業按照銀監會(hui)等監管(guan)(guan)部門的要(yao)(yao)(yao)求(qiu)(qiu),逐年降低不(bu)良貸(dai)款比例和(he)不(bu)良貸(dai)款金(jin)額。為完成這個要(yao)(yao)(yao)求(qiu)(qiu),金(jin)融(rong)企(qi)業每(mei)年都要(yao)(yao)(yao)選取(qu)一(yi)部份(fen)不(bu)良貸(dai)款進(jin)行核銷。由(you)于這些不(bu)良貸(dai)款有相(xiang)當部分不(bu)符(fu)(fu)合《財產(chan)損失(shi)稅(shui)(shui)前扣除管(guan)(guan)理(li)辦(ban)法》(國家稅(shui)(shui)務總(zong)局第13號令)的要(yao)(yao)(yao)求(qiu)(qiu),也就(jiu)未能(neng)取(qu)得稅(shui)(shui)務機關的審(shen)批。金(jin)融(rong)企(qi)業的貸(dai)款損失(shi)準備(bei)金(jin)提(ti)取(qu)和(he)沖減都有自己(ji)的會(hui)計政(zheng)策,不(bu)一(yi)定(ding)符(fu)(fu)合稅(shui)(shui)法對貸(dai)款損失(shi)準備(bei)金(jin)的提(ti)取(qu)有相(xiang)關比例要(yao)(yao)(yao)求(qiu)(qiu)。因此,呆賬損失(shi)和(he)準備(bei)金(jin)項(xiang)目的審(shen)查應從以下(xia)幾(ji)個方(fang)面入手。

  一是(shi)(shi)審查金融(rong)企(qi)業實(shi)際核銷呆賬(zhang)項目,同時與(yu)稅(shui)務機(ji)關(guan)審批(pi)的(de)允許稅(shui)前(qian)扣除呆賬(zhang)項目對比。查看金融(rong)企(qi)業未經稅(shui)務機(ji)關(guan)審批(pi)自(zi)行核銷的(de)呆賬(zhang)項目是(shi)(shi)否在申報時作調增應(ying)納稅(shui)所得額(e)處理。

  二是審查(cha)金(jin)(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)實際提(ti)取的貸(dai)款損(sun)失(shi)(shi)準備金(jin)(jin)(jin),并(bing)按(an)照財稅[2009]64號和(he)財稅[2009]99號規(gui)定的類別和(he)比例計算允許稅前扣除的貸(dai)款損(sun)失(shi)(shi)準備金(jin)(jin)(jin)金(jin)(jin)(jin)額。查(cha)看(kan)金(jin)(jin)(jin)融(rong)企業(ye)(ye)超(chao)比例提(ti)取的貸(dai)款損(sun)失(shi)(shi)準備金(jin)(jin)(jin)金(jin)(jin)(jin)額在(zai)申報(bao)時是否做(zuo)調增(zeng)處(chu)理。

  三是(shi)審查(cha)收(shou)回已核(he)銷呆賬。應區分不(bu)同(tong)的(de)(de)情況處理,經稅(shui)務(wu)機(ji)關審批已核(he)銷呆賬又收(shou)回的(de)(de),應作(zuo)收(shou)入處理,作(zuo)納稅(shui)調增;未經稅(shui)務(wu)機(ji)關審批已核(he)銷呆賬又收(shou)回的(de)(de),由于前期已作(zuo)納稅(shui)調增,當期不(bu)予(yu)稅(shui)務(wu)處理。