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企業內部審計的產生及發展現狀(3)

時間(jian):2011-09-13? 點擊: 次 來源:未知

  第(di)三,內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)專業(ye)(ye)水(shui)平不高。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員素質(zhi)的(de)(de)高低(di)決定了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)能(neng)否客觀,公正及權威。《國際內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)師協會(hui)(hui)(hui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)標準(zhun)說明》規定,從事審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)工作(zuo)人(ren)員應具備財(cai)務、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)理、統計(ji)(ji)(ji)(ji)、計(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)、概率、線性規劃、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、工程、法(fa)律(lv)等專業(ye)(ye)知識,還應有(you)(you)足夠的(de)(de)經(jing)驗和良(liang)好的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)職業(ye)(ye)道德(de)。但目前我(wo)國內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員素質(zhi)總體偏低(di),據統計(ji)(ji)(ji)(ji)部門對幾個大城市(shi)有(you)(you)代表性的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)調查,企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員多(duo)是財(cai)會(hui)(hui)(hui)出身,甚(shen)至有(you)(you)些還未受到系統的(de)(de)專業(ye)(ye)訓(xun)練,加(jia)(jia)之我(wo)國內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)準(zhun)則工作(zuo)規范和職業(ye)(ye)道德(de)標準(zhun)方(fang)面還有(you)(you)一些法(fa)律(lv)空白,許多(duo)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)機(ji)構和人(ren)員缺乏應有(you)(you)的(de)(de)職業(ye)(ye)規范的(de)(de)約束和指(zhi)導。這就大大降低(di)了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)科學、嚴謹性,增加(jia)(jia)了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)法(fa)律(lv)風險。

  第(di)四(si),內(nei)部審計缺乏獨(du)立(li)(li)性。獨(du)立(li)(li)性是內(nei)部審計的(de)(de)基(ji)本特(te)征之一。目前(qian),我國(guo)內(nei)部審計機構大都(dou)(dou)是單位(wei)的(de)(de)內(nei)設機構,基(ji)本上都(dou)(dou)處(chu)于管理層之下(xia),在單位(wei)負責人(ren)的(de)(de)領導(dao)下(xia)開展工作,為經營者服務。因此,在審計過(guo)程(cheng)中,不可避免地受本單位(wei)的(de)(de)利(li)益(yi)和相關(guan)人(ren)員利(li)益(yi)的(de)(de)制約,審計工作的(de)(de)獨(du)立(li)(li)性、客觀性及權威性,都(dou)(dou)得(de)不到保障。

  第五(wu),內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)范圍狹窄。一(yi)方(fang)面(mian)(mian),在我國,許多企(qi)業(ye)管理者由于對內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)認識不足(zu),一(yi)直把內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)功能(neng)定義為查賬,從而把內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)設置(zhi)在財(cai)(cai)會部(bu)門(men)(men)中間,形成(cheng)了(le)財(cai)(cai)審(shen)(shen)(shen)合(he)二為一(yi)的(de)(de)錯誤架構(gou),這樣就降低了(le)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門(men)(men)對財(cai)(cai)務部(bu)門(men)(men)的(de)(de)監(jian)督力度。另一(yi)方(fang)面(mian)(mian),由于受到地位、權限(xian)等(deng)其他(ta)因素(su)的(de)(de)影響,內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門(men)(men)也(ye)沒法(fa)對企(qi)業(ye)的(de)(de)各(ge)個方(fang)面(mian)(mian)做(zuo)出(chu)全面(mian)(mian)、公正的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)。

  第六,內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)方法(fa)單(dan)一、落(luo)后。目(mu)前,企(qi)(qi)業內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)普遍還(huan)使用事后審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)、靜態審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)和現(xian)場審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)單(dan)一的(de)落(luo)后方法(fa)。隨著(zhu)現(xian)代企(qi)(qi)業制度的(de)逐(zhu)步建立,特(te)別是(shi)通訊(xun)、計(ji)算機技術等高科(ke)技的(de)迅猛(meng)發展(zhan),企(qi)(qi)業管理(li)方法(fa)不斷創新(xin),審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)內容大(da)大(da)擴展(zhan),工(gong)作(zuo)內容也極(ji)大(da)增加(jia)。此時(shi),審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)手段若依舊僅僅依靠企(qi)(qi)業內部素質不高的(de)內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員手工(gong)操作(zuo),其科(ke)學性和權威性便(bian)無(wu)法(fa)得(de)到有效證(zheng)實。

  四、完善企業內部審計的策略

  第一,完善內部審計方面的法律法規。一方面,在現有法律法規基礎上明確衡量內部審計質量的標準,第一個層次的標準是《內部審計準則》和《內部審計人員職業道德規范》;第二個層次的標準是內部審計章程;第三個層次的標準是由內部審計機構指定的審計手冊,企業內部適用于內審機構的政策和程序,適當的審計技術和工具,企業和內審機構的發展計劃等組成。另一方面,繼續完善相關法律法規的制定,使內部審計工作的開展有法可依,有章可循,進而保證其結果的權威性。