監控重點

　　中注協將密切關注“炒魷魚、接下家”現象

　　中注協(xie)(xie)提出(chu),將嚴格(ge)按照《中國注冊會(hui)計(ji)師協(xie)(xie)會(hui)年(nian)(nian)報(bao)(bao)審(shen)計(ji)監管(guan)工作規程》的(de)要求,逐(zhu)日跟(gen)蹤(zong)上市(shi)公司(si)2010年(nian)(nian)度財務(wu)報(bao)(bao)表審(shen)計(ji)情況,密切關注年(nian)(nian)報(bao)(bao)審(shen)計(ji)中出(chu)現的(de)“炒魷魚、接下家”現象,并對惡意“接下家”行為實(shi)施重點(dian)(dian)監控(kong)。對年(nian)(nian)報(bao)(bao)監管(guan)過程中發(fa)現的(de)未嚴格(ge)遵循(xun)準(zhun)則(ze)的(de)會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所和注冊會(hui)計(ji)師,中注協(xie)(xie)將在執業(ye)質量檢(jian)查中予以重點(dian)(dian)關注。這也是最近幾年(nian)(nian)來,中注協(xie)(xie)一直(zhi)強調的(de)重點(dian)(dian)內容。

　　據統計(ji),2009年A股上(shang)市公(gong)司的(de)(de)年報(bao)審(shen)計(ji)情況表明(ming),有125家公(gong)司更換了(le)當年年報(bao)審(shen)計(ji)的(de)(de)會計(ji)師事務所,這并不包括(kuo)因會計(ji)師事務所合并重組導致(zhi)了(le)審(shen)計(ji)單位名稱發生(sheng)變化(hua)的(de)(de)情況。

　　投資(zi)者在(zai)進行投資(zi)決(jue)策(ce)(ce)的(de)(de)時候,關注最多的(de)(de)往(wang)往(wang)是(shi)(shi)盈利表(biao)現,產品、合同、重(zhong)組等(deng)等(deng)也是(shi)(shi)影響決(jue)策(ce)(ce)重(zhong)要因(yin)素。但人們(men)容易忽(hu)略的(de)(de)是(shi)(shi),注冊會(hui)計師(shi)的(de)(de)審(shen)計意見以及上(shang)市公司更換會(hui)計師(shi)事(shi)務所,這其(qi)中可(ke)能隱(yin)藏著影響投資(zi)決(jue)策(ce)(ce)的(de)(de)決(jue)定性因(yin)素。

　　因此,上市(shi)公司(si)更(geng)樂意找讓自己滿(man)意的(de)(de)會計師事務所(suo),除去為了獲得更(geng)滿(man)意的(de)(de)審計意見外,降(jiang)低(di)審計費用,以尋(xun)求最低(di)的(de)(de)交易成(cheng)本也是上市(shi)公司(si)所(suo)考量的(de)(de)。

　　總體而言,上(shang)述公(gong)司更(geng)換(huan)會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所(suo)取得了“成效”,11家公(gong)司2009年(nian)報審計(ji)意(yi)(yi)見(jian)有所(suo)改“善”,即(ji)這些公(gong)司的(de)(de)高管達到了更(geng)換(huan)會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所(suo)以使審計(ji)意(yi)(yi)見(jian)更(geng)滿意(yi)(yi)的(de)(de)目標。不過,也(ye)有5家公(gong)司的(de)(de)審計(ji)意(yi)(yi)見(jian)在更(geng)換(huan)會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所(suo)后變得更(geng)糟糕,其余109家公(gong)司的(de)(de)年(nian)報審計(ji)意(yi)(yi)見(jian)類型則(ze)與(yu)上(shang)一年(nian)比未發生變化。

　　由于(yu)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)數量繁多,再加上我(wo)國(guo)為了(le)避免地區(qu)內的(de)惡性競爭(zheng),規定(ding)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)可以跨區(qu)經營,這使審計(ji)(ji)行(xing)業競爭(zheng)激烈(lie)。基于(yu)此(ci),一(yi)些(xie)上市公(gong)司通過更換會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)來降(jiang)低審計(ji)(ji)費用。在(zai)2009年(nian)更換會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)的(de)125家(jia)公(gong)司中,有90家(jia)公(gong)司公(gong)布了(le)連(lian)續兩年(nian)的(de)審計(ji)(ji)費用,這些(xie)公(gong)司的(de)2009年(nian)報審計(ji)(ji)費用平均為68萬元(yuan),較上一(yi)年(nian)的(de)74萬元(yuan)減少了(le)6萬元(yuan),下降(jiang)了(le)8%。

　　與(yu)此(ci)相對應的(de)(de)是,2008年,這125家(jia)(jia)公司有31家(jia)(jia)公司的(de)(de)凈(jing)(jing)利潤(run)(run)為虧(kui)損(sun),有49家(jia)(jia)扣除(chu)非經常(chang)性損(sun)益后(hou)(hou)凈(jing)(jing)利潤(run)(run)為虧(kui)損(sun),而到了(le)2009年,凈(jing)(jing)利潤(run)(run)虧(kui)損(sun)的(de)(de)公司數減(jian)少(shao)為22家(jia)(jia),扣除(chu)非經常(chang)性損(sun)益后(hou)(hou)凈(jing)(jing)利潤(run)(run)虧(kui)損(sun)的(de)(de)公司減(jian)少(shao)為36家(jia)(jia)。這表明,更(geng)換(huan)會(hui)計師(shi)事(shi)務所的(de)(de)A股公司,其(qi)業績在2009年的(de)(de)增長幅度遠(yuan)遠(yuan)超過(guo)了(le)市場整體水平,它們在更(geng)換(huan)事(shi)務所后(hou)(hou)業績發生了(le)很大程度的(de)(de)提高。

　　業內人士指出,在更換會計師事務所的情況下,業績的改善在很大程度上來自于通過調整會計政策和會計估計的利潤條件,甚至來自于虛增利潤,上市公司存在很大的粉飾盈利可能性。如果一家公司在更換會計師事務所后,盈利有明顯的快速提升,那么可能是原會計師主動拒絕執行審計任務,而使得公司執行了大規模的利潤調節手段。