2010年即將過去,而2010年度上市公司年報審計工(gong)作也將開始(shi),而審(shen)計(ji)工(gong)作中(zhong)的(de)各大風險領(ling)域和疑(yi)難(nan)特殊事項無不考驗著會(hui)(hui)計(ji)師事務所及其注冊會(hui)(hui)計(ji)師。

　　日(ri)前,中國注冊會(hui)計(ji)師(shi)協會(hui)印(yin)發《關(guan)于做好(hao)(hao)上市(shi)公司(si)2010年度(du)財(cai)務(wu)報表審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的通知》(會(hui)協[2010]106號(hao))(以下簡稱《通知》),要求證券期貨資格(ge)會(hui)計(ji)師(shi)事務(wu)所切實(shi)規范注冊會(hui)計(ji)師(shi)執業行為,全面提升年報審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作質量,充分發揮注冊會(hui)計(ji)師(shi)行業在保護公眾利(li)益,促進資本市(shi)場健康(kang)發展(zhan)的作用,做好(hao)(hao)2010年度(du)年報審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作。

　　中(zhong)(zhong)注(zhu)協在《通知》中(zhong)(zhong)要(yao)求會計師事務(wu)所在進行年報審計時(shi),對上(shang)市公(gong)司面臨的十個重大風險(xian)領域給予充分關注(zhu)。中(zhong)(zhong)注(zhu)協同時(shi)還指(zhi)出,今年還將繼續(xu)密切(qie)關注(zhu)上(shang)市公(gong)司“換所”現象。

　　總體要求

　　以風險導向審計理念為指導

　　中注協在《通知》中要求,在2010年(nian)度上(shang)市(shi)公司年(nian)報審(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)作中,會計師事務(wu)所要以(yi)風(feng)險導向審(shen)(shen)(shen)計理念為(wei)(wei)指導,以(yi)風(feng)險防范為(wei)(wei)主線,以(yi)健全有效的質量控(kong)制(zhi)體系為(wei)(wei)保(bao)障,恪(ke)守誠信、獨立、客觀(guan)、公正的職(zhi)業道德(de)基(ji)本原則,優化審(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)作流程,切實(shi)提高審(shen)(shen)(shen)計工(gong)(gong)作質量,做到(dao)審(shen)(shen)(shen)計程序到(dao)位、審(shen)(shen)(shen)計證(zheng)據有力、審(shen)(shen)(shen)計結論恰當、審(shen)(shen)(shen)計軌跡清晰、審(shen)(shen)(shen)計底(di)稿完整。

　　對(dui)此,京都天(tian)華會計(ji)師事務所董事長徐華在接(jie)受本報記者采訪時表(biao)示,目(mu)前京都天(tian)華正在學(xue)習領會《通知》內容(rong),努力做好2010年上市公司年報審計(ji)工(gong)作。

　　中注協要求,會計(ji)師事務所及(ji)其(qi)注冊會計(ji)師要嚴格遵循(xun)執業準(zhun)則(ze)。把風(feng)(feng)險(xian)(xian)導向審計(ji)落到實(shi)處。全面了解被審計(ji)單位及(ji)其(qi)環境(尤其(qi)是最新變(bian)化情況),有效(xiao)識(shi)別(bie)和(he)(he)評(ping)估(gu)被審計(ji)單位可能(neng)存在的重(zhong)大(da)錯報風(feng)(feng)險(xian)(xian),充分考慮(lv)由(you)于(yu)舞弊導致財(cai)務報表發生重(zhong)大(da)錯報的可能(neng)性(xing),針(zhen)對風(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)結果實(shi)施控制(zhi)測試(shi)和(he)(he)實(shi)質性(xing)程序,避免風(feng)(feng)險(xian)(xian)評(ping)估(gu)流于(yu)形式(shi)。

　　中(zhong)注(zhu)(zhu)協指出,會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)所及其(qi)注(zhu)(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師要(yao)精心計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作,合理安排(pai)審計(ji)(ji)(ji)(ji)資源。項(xiang)目(mu)合伙人和項(xiang)目(mu)組(zu)關鍵成員應(ying)當高度重視(shi)并(bing)盡早安排(pai)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)審計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作,在(zai)初步業務(wu)活動的(de)基礎上(shang),結合被審計(ji)(ji)(ji)(ji)單位實際制定(ding)有針對性的(de)總(zong)體(ti)審計(ji)(ji)(ji)(ji)策略和具體(ti)審計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua),對項(xiang)目(mu)組(zu)成員進行恰當分工(gong)和指導監督,避免(mian)審計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)流(liu)于形式。

　　中注協還要求,會計師事務所及其注冊會計師要設計和實施好進一步審計程序。合理確定進一步審計程序的性質、時間和范圍,充分關注控制測試結果是否支持風險評估結論,同時考慮控制測試結果對實質性程序的影響;確保函證、存貨監盤、固定資產檢查、截止測試等常規審計程序落實到位。無論評估的重大錯報風險結果如何,無論選擇何種審計方案,也無論事務所承接業務的時間長短如何,注冊會計師都應當針對所有重大的交易、賬戶余額及列報實施應有的實質性程序。