（3）退回的(de)增值(zhi)稅、所得(de)稅等不包(bao)含其中，而應在本表第2行“收(shou)到的(de)其他與經營活動有關的(de)現金”項目(mu)填列。

　　18.第4行(xing)“支(zhi)(zhi)付的(de)職工薪(xin)(xin)酬”：應(ying)當填列(lie)小企業當月以現金支(zhi)(zhi)付的(de)、在“應(ying)付職工薪(xin)(xin)酬”各(ge)明細科(ke)目(mu)中核(he)算的(de)支(zhi)(zhi)付給職工和(he)為職工支(zhi)(zhi)付的(de)各(ge)種薪(xin)(xin)酬。本項(xiang)應(ying)根(gen)據“應(ying)付職工薪(xin)(xin)酬”科(ke)目(mu)的(de)本月借方發生額和(he)現金科(ke)目(mu)本月貸方發生額分析填列(lie)。

　　19.第2行“收(shou)到其他(ta)與(yu)經營活動(dong)(dong)有關(guan)的(de)現金(jin)(jin)”：應當根據小企業(ye)(ye)當月(yue)收(shou)到的(de)除銷售(shou)產成(cheng)品(pin)、商品(pin)、提供勞務以(yi)外的(de)與(yu)經營活動(dong)(dong)有關(guan)的(de)現金(jin)(jin)。在(zai)(zai)小企業(ye)(ye)，這些現金(jin)(jin)收(shou)入(ru)主要在(zai)(zai)“其他(ta)業(ye)(ye)務收(shou)入(ru)”、“營業(ye)(ye)外收(shou)入(ru)”、“其他(ta)應付款”等科目核算。

　　《釋義(yi)》列舉的該項目具體內容(rong)包括：

　　（1）收(shou)到的以現(xian)金(jin)交付(fu)的增值稅(shui)銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額；

　　（2）收到的各種稅費返還和政府補貼的其他現金；

　　（3）經營租(zu)賃的(de)現(xian)金收入；

　　（4）個人賠償和保(bao)險理賠的現金收入(ru)；

　　（5）收到捐贈、贊助(zhu)取得的(de)現金；

　　（6）收(shou)取押金、保證(zheng)金、違約(yue)金等現金收(shou)入；

　　（7）收(shou)到退回的增值稅(shui)和企業所得稅(shui)等稅(shui)金。

　　倒推銷售、購買項(xiang)目(mu)現金收支

　　（一）倒推銷售現金收入

　　1.籌資活動(dong)現(xian)金收入=第(di)14行+第(di)15行；投(tou)資活動(dong)現(xian)金收入=第(di)8行+第(di)9行+第(di)10行。

　　2.本月現(xian)金收(shou)入總額(e)(e)=所有(you)現(xian)金科(ke)目(mu)借方(fang)發生額(e)(e)合(he)(he)計-所有(you)現(xian)金科(ke)目(mu)或明(ming)細科(ke)目(mu)之間(jian)對轉(zhuan)的(de)(de)金額(e)(e)=所有(you)現(xian)金科(ke)目(mu)借方(fang)發生額(e)(e)合(he)(he)計-（庫存(cun)現(xian)金與銀行(xing)存(cun)款、其(qi)他貨幣(bi)資(zi)金之間(jian)對轉(zhuan)的(de)(de)金額(e)(e)+銀行(xing)存(cun)款明(ming)細科(ke)目(mu)之間(jian)對轉(zhuan)的(de)(de)金額(e)(e)+銀行(xing)存(cun)款與其(qi)他貨幣(bi)資(zi)金之間(jian)對轉(zhuan)的(de)(de)金額(e)(e)+其(qi)他貨幣(bi)資(zi)金明(ming)細科(ke)目(mu)之間(jian)對轉(zhuan)的(de)(de)金額(e)(e)）。

　　3.第1行(xing)“銷(xiao)售產成品、商品、提供勞務收到(dao)(dao)的現(xian)金(jin)”=本月現(xian)金(jin)收入(ru)總額-（籌資(zi)活動(dong)現(xian)金(jin)收入(ru)+投資(zi)活動(dong)現(xian)金(jin)收入(ru)+收到(dao)(dao)其他與(yu)經營(ying)活動(dong)有關的現(xian)金(jin)）。

　　（二）倒推購買項目現(xian)金支出(chu)

　　1.本(ben)月經營活動現金收(shou)入合計=第1行+第2行。

　　2.本(ben)月(yue)經營活(huo)動(dong)(dong)支付的現金合(he)計(ji)=本(ben)月(yue)經營活(huo)動(dong)(dong)現金收入合(he)計(ji)-（本(ben)月(yue)現金凈增加額-本(ben)月(yue)籌資活(huo)動(dong)(dong)產生(sheng)的現金流量凈額-本(ben)月(yue)投資活(huo)動(dong)(dong)產生(sheng)的現金流量凈額）。

　　3.第(di)3行(xing)(xing)“購買原材料(liao)、商品、接(jie)受(shou)勞務(wu)支(zhi)付(fu)的(de)現(xian)金”=本月經(jing)營活動支(zhi)付(fu)的(de)現(xian)金合計-（第(di)4行(xing)(xing)+第(di)5行(xing)(xing)+第(di)6行(xing)(xing)）。

　　值得提(ti)出討論的(de)是(shi)，《小企(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)計準(zhun)則(ze)》的(de)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)量表格式，沒有設(she)置(zhi)“匯(hui)率(lv)變動(dong)對現(xian)(xian)金(jin)的(de)影響”項(xiang)目(mu)。但有外幣(bi)業(ye)(ye)(ye)務的(de)小企(qi)業(ye)(ye)(ye)并不(bu)鮮見，有外幣(bi)現(xian)(xian)金(jin)賬戶時(shi)，月末(mo)(mo)按即(ji)期(qi)匯(hui)率(lv)調整外幣(bi)賬戶余額(e)(e)(e)時(shi)必(bi)然會(hui)導致現(xian)(xian)金(jin)賬戶期(qi)末(mo)(mo)余額(e)(e)(e)的(de)增減變動(dong)，如果不(bu)作反映，三(san)個大類別的(de)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)量凈額(e)(e)(e)合計數就會(hui)與按期(qi)末(mo)(mo)、期(qi)初(chu)現(xian)(xian)金(jin)余額(e)(e)(e)差額(e)(e)(e)計算的(de)“現(xian)(xian)金(jin)凈增加額(e)(e)(e)”不(bu)相等。這一點是(shi)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)量表設(she)計的(de)疏漏。筆者的(de)意(yi)見是(shi)，有外幣(bi)現(xian)(xian)金(jin)業(ye)(ye)(ye)務的(de)小企(qi)業(ye)(ye)(ye)，仍應在“現(xian)(xian)金(jin)凈增加額(e)(e)(e)”項(xiang)上(shang)方增設(she)“匯(hui)率(lv)變動(dong)對現(xian)(xian)金(jin)的(de)影響”項(xiang)目(mu)，以備填表之用(yong)。