采用查賬法直(zhi)接填(tian)列的(de)現金收付(fu)項(xiang)目

　　編制年度現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)表(biao)時，現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)表(biao)1～11月份(fen) “本(ben)(ben)年累計金額(e)”，應(ying)當按(an)照上月份(fen)現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)表(biao)“本(ben)(ben)年累計金額(e)”加上本(ben)(ben)月份(fen)現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)表(biao)的“本(ben)(ben)月金額(e)”后的數額(e)填列(lie)。1～11月份(fen)現(xian)(xian)金流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)表(biao)的“本(ben)(ben)月金額(e)”，除第(di)1行(xing)“銷售產成(cheng)品、商品、提(ti)供(gong)勞(lao)(lao)務收到(dao)的現(xian)(xian)金”和(he)第(di)3行(xing)“購買原材料(liao)、商品、接受(shou)勞(lao)(lao)務支(zhi)付的現(xian)(xian)金”兩項(xiang)目外，其他項(xiang)目應(ying)當按(an)照以下方(fang)法填列(lie)：

　　1.第22行(xing)“期(qi)(qi)末現金余(yu)(yu)額(e)(e)”：正常(chang)情況(kuang)下(xia)，小(xiao)企業(ye)應(ying)(ying)當按照本月(yue)末資(zi)(zi)產負債(zhai)表(biao)的(de)“貨幣資(zi)(zi)金”項目的(de)“期(qi)(qi)末余(yu)(yu)額(e)(e)”填列。但應(ying)(ying)注意(yi)：（1）如果貨幣資(zi)(zi)金期(qi)(qi)末余(yu)(yu)額(e)(e)中(zhong)包含不可提(ti)前(qian)支取的(de)定期(qi)(qi)存款(kuan)，應(ying)(ying)從中(zhong)扣(kou)除；（2）如果小(xiao)企業(ye)“短(duan)期(qi)(qi)投(tou)資(zi)(zi)”期(qi)(qi)末余(yu)(yu)額(e)(e)中(zhong)包含可以隨(sui)時(shi)變現或(huo)者3個月(yue)內到(dao)期(qi)(qi)的(de)債(zhai)券投(tou)資(zi)(zi)，則(ze)應(ying)(ying)加計(ji)到(dao)上述“期(qi)(qi)末現金余(yu)(yu)額(e)(e)”中(zhong)。

　　2.第21行(xing)“期(qi)初現金(jin)余額”：應當(dang)按照(zhao)上月末資產負債表的“貨幣(bi)資金(jin)”項目金(jin)額填(tian)報。

　　3.第(di)20行(xing)“現金(jin)凈增加額”=第(di)22行(xing)-第(di)21行(xing)；差額為負數時，以“-”號填列。

　　4.第18行(xing)“分(fen)配利(li)潤支付的現(xian)(xian)金(jin)”：應(ying)當按(an)照本(ben)(ben)月(yue)以(yi)現(xian)(xian)金(jin)向本(ben)(ben)企業投資者實(shi)際支付現(xian)(xian)金(jin)股(gu)(gu)(gu)利(li)或利(li)潤的（以(yi)下統稱股(gu)(gu)(gu)利(li)）金(jin)額(e)填列。內容應(ying)包(bao)括(kuo)本(ben)(ben)月(yue)以(yi)現(xian)(xian)金(jin)支付的往年(nian)股(gu)(gu)(gu)利(li)和當年(nian)股(gu)(gu)(gu)利(li)。現(xian)(xian)金(jin)股(gu)(gu)(gu)利(li)分(fen)配小企業發生頻率很低，如果本(ben)(ben)月(yue)出現(xian)(xian)時，直接查賬即可。

　　5.第17行(xing)“償還(huan)借(jie)款(kuan)利息(xi)支付(fu)的現(xian)金(jin)(jin)(jin)”：應當填列(lie)(lie)以(yi)現(xian)金(jin)(jin)(jin)償付(fu)的各種短期(qi)借(jie)款(kuan)、長期(qi)借(jie)款(kuan)的利息(xi)。可根據“應付(fu)利息(xi)”、“財務費用”以(yi)及現(xian)金(jin)(jin)(jin)科目（指“庫存現(xian)金(jin)(jin)(jin)”、“銀行(xing)存款(kuan)”、“其他(ta)貨幣資金(jin)(jin)(jin)”等科目，下同）的本期(qi)發生額(e)分析填列(lie)(lie)。

　　6.第16行“償還(huan)借(jie)(jie)款(kuan)本(ben)金(jin)支付的(de)(de)(de)現金(jin)”：應當填列以現金(jin)償還(huan)的(de)(de)(de)短期(qi)(qi)借(jie)(jie)款(kuan)、長(chang)期(qi)(qi)借(jie)(jie)款(kuan)的(de)(de)(de)本(ben)金(jin)。可(ke)根據“長(chang)期(qi)(qi)借(jie)(jie)款(kuan)”、“短期(qi)(qi)借(jie)(jie)款(kuan)”和現金(jin)科(ke)目的(de)(de)(de)本(ben)期(qi)(qi)發生額(e)分析填列。

　　以上第(di)16至(zhi)18行(xing)，反(fan)(fan)映籌資(zi)活動(dong)產(chan)生的現(xian)金(jin)付(fu)出(chu)，實踐中，小企業還可能發(fa)生因投(tou)資(zi)者依法減資(zi)而(er)支付(fu)的現(xian)金(jin)和(he)小企業因取(qu)得借(jie)款而(er)支付(fu)的其他(ta)借(jie)款費用等(deng)。如有，小企業可增(zeng)設第(di)18-1行(xing)“支付(fu)其他(ta)與籌資(zi)活動(dong)有關的現(xian)金(jin)”項目填(tian)列。數額(e)較大時(shi)，也(ye)可單獨增(zeng)設項目反(fan)(fan)映。

　　7.第(di)15行“吸收投(tou)資者(zhe)投(tou)資收到(dao)的現(xian)金”：應當填(tian)(tian)列(lie)小企(qi)業收到(dao)投(tou)資者(zhe)作為資本(ben)投(tou)入的現(xian)金。可根據“實收資本(ben)”、“資本(ben)公積”和現(xian)金科(ke)目(mu)本(ben)月(yue)發生(sheng)額分析填(tian)(tian)列(lie)。

　　8.第14行“取得(de)借(jie)款(kuan)收(shou)到的現(xian)金”：應當按照小企業舉借(jie)各種短期(qi)(qi)借(jie)款(kuan)、長期(qi)(qi)借(jie)款(kuan)本金取得(de)的現(xian)金。應根(gen)據“長期(qi)(qi)借(jie)款(kuan)”、“短期(qi)(qi)借(jie)款(kuan)”和現(xian)金科目本月發生額(e)分析(xi)填列。

　　9.第(di)(di)19行“籌資活動(dong)產生的現金流(liu)量凈額”=（第(di)(di)14行+第(di)(di)15行）-（第(di)(di)16行+第(di)(di)17行+第(di)(di)18行）；其差額為負數時，以“-”號填列(lie)。

　　10.第12行“購建固定資產、無形資產和其他非流動資產支付的現金”：應當填列小企業為取得各種非流動資產而支付的現金。本項目涉及“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“研發支出”、“生產性生物資產”和現金科目的發生額，應根據本月各該科目發生額分析填列。另外，還應注意：（1）購建非流動資產時支付的現金中應予資本化的利息，不計入本項目而應在第17行“償還借款利息支付的現金”項目反映；（2）因購置非流動資產而應支付應付職工工資，應填列在本表第4行“支付的職工薪酬”項目，不在本行反映；（3）購買用于在建工程的物資和接受形成非流動資產的勞務，計入本行，不應計入本表第3行“購買原材料、商品、接受勞務支付的現金”項目。