1.出(chu)(chu)口企業出(chu)(chu)口或視同(tong)出(chu)(chu)口財(cai)政部(bu)和國家稅(shui)務總局根據(ju)國務院決定明(ming)確(que)的取消出(chu)(chu)口退（免(mian)）稅(shui)的貨物 [不包括來料(liao)加工復出(chu)(chu)口貨物、中(zhong)標機電(dian)產(chan)品、列(lie)名原材料(liao)、輸入特殊(shu)區(qu)域的水電(dian)氣、海洋(yang)工程結構物]。

　　2.出(chu)口企業或(huo)其他單位(wei)銷售給特殊區域(yu)內的(de)生活消費用品和交通運(yun)輸工具。

　　3.出(chu)口(kou)(kou)企業或其他(ta)單位因(yin)騙取出(chu)口(kou)(kou)退稅(shui)被(bei)稅(shui)務機關(guan)停止辦(ban)理增值稅(shui)退(免)稅(shui)期(qi)間(jian)出(chu)口(kou)(kou)的貨物。

　　4.出口企業或其他單(dan)位提(ti)供虛假備(bei)案單(dan)證的貨物。

　　5.出口(kou)企業或其他單位增(zeng)值稅(shui)退(免(mian))稅(shui)憑(ping)證有偽造或內容不(bu)實的貨(huo)物。

　　6.出口企業或(huo)其他單位未在國(guo)家稅務總(zong)局(ju)規定期(qi)限內申報免(mian)稅核銷以(yi)及經主管稅務機(ji)關(guan)審核不予免(mian)稅核銷的出口卷煙。

　　7.出口(kou)企業或其他單位(wei)具有以下情形(xing)之(zhi)一的出口(kou)貨物(wu)勞務(wu)：

　　（1）將空白的出口貨物報關(guan)單(dan)、出口收匯核銷單(dan)等退（免）稅憑證(zheng)交由除簽(qian)有委托合同的貨代公司(si)、報關(guan)行，或由境外(wai)進口方指定(ding)的貨代公司(si)（提供合同約定(ding)或者(zhe)其他(ta)(ta)相關(guan)證(zheng)明(ming)）以外(wai)的其他(ta)(ta)單(dan)位或個人使用的。

　　（2）以(yi)自(zi)營名義出口(kou)(kou)，其(qi)出口(kou)(kou)業(ye)務實質(zhi)上是由本(ben)企(qi)業(ye)及其(qi)投資(zi)的(de)企(qi)業(ye)以(yi)外(wai)的(de)單位(wei)或(huo)個人借(jie)該出口(kou)(kou)企(qi)業(ye)名義操作完成的(de)。

　　（3）以自營名義出(chu)(chu)口(kou)，其出(chu)(chu)口(kou)的同(tong)一(yi)批貨物既簽(qian)訂購貨合同(tong)，又簽(qian)訂代理出(chu)(chu)口(kou)合同(tong)（或協議）的。

　　（4）出口(kou)貨物(wu)(wu)在海(hai)關驗放后，自(zi)己或委托貨代承(cheng)運(yun)人對該筆貨物(wu)(wu)的海(hai)運(yun)提單或其他運(yun)輸(shu)單據等上的品名、規(gui)格等進行修(xiu)改，造成出口(kou)貨物(wu)(wu)報關單與(yu)海(hai)運(yun)提單或其他運(yun)輸(shu)單據有關內(nei)容不符的。

　　（5）以自營名(ming)義出口(kou)，但不(bu)(bu)承(cheng)(cheng)擔(dan)出口(kou)貨物(wu)的(de)質量、收(shou)款(kuan)或退(tui)稅(shui)風險之一的(de)，即出口(kou)貨物(wu)發(fa)生質量問題不(bu)(bu)承(cheng)(cheng)擔(dan)購買(mai)方的(de)索賠責任（合(he)同中(zhong)有約(yue)定(ding)質量責任承(cheng)(cheng)擔(dan)者除(chu)外(wai)）；不(bu)(bu)承(cheng)(cheng)擔(dan)未按期(qi)收(shou)款(kuan)導(dao)致不(bu)(bu)能核銷的(de)責任（合(he)同中(zhong)有約(yue)定(ding)收(shou)款(kuan)責任承(cheng)(cheng)擔(dan)者除(chu)外(wai)）；不(bu)(bu)承(cheng)(cheng)擔(dan)因申報出口(kou)退(tui)(免)稅(shui)的(de)資料、單證等(deng)出現(xian)問題造成不(bu)(bu)退(tui)稅(shui)責任的(de)。

　　（6）未實(shi)質參與(yu)出(chu)口(kou)經營活(huo)動(dong)、接(jie)受(shou)并從事由中(zhong)間人介紹(shao)的其他出(chu)口(kou)業務，但仍以自營名義出(chu)口(kou)的。

　　（二）應納(na)增值稅的計算。

　　適用增值(zhi)稅征稅政策的(de)出口貨物勞務，其應納增值(zhi)稅按下列辦法計算：

　　1.一般納(na)稅人出口貨物

　　銷項稅額=（出(chu)口(kou)貨物離岸價-出(chu)口(kou)貨物耗用(yong)的進(jin)料加工(gong)保稅進(jin)口(kou)料件金額）÷（1+適用(yong)稅率）×適用(yong)稅率

　　出口貨物若已按征(zheng)(zheng)退稅(shui)(shui)率之差計算不(bu)得免征(zheng)(zheng)和抵扣稅(shui)(shui)額(e)(e)并已經轉入成本的，相(xiang)應的稅(shui)(shui)額(e)(e)應轉回進項稅(shui)(shui)額(e)(e)。

　　（1）出口(kou)貨(huo)物耗(hao)用(yong)的進料(liao)加工保稅進口(kou)料(liao)件(jian)金(jin)額=主營業務成本×（投(tou)入的保稅進口(kou)料(liao)件(jian)金(jin)額÷生產成本）

　　主營業(ye)務成(cheng)本、生產成(cheng)本均(jun)為不(bu)予(yu)退（免(mian)(mian)）稅(shui)的(de)(de)進(jin)料(liao)加(jia)工(gong)(gong)出口(kou)貨(huo)(huo)物的(de)(de)主營業(ye)務成(cheng)本、生產成(cheng)本。當耗用的(de)(de)保稅(shui)進(jin)口(kou)料(liao)件金(jin)額(e)大(da)于不(bu)予(yu)退（免(mian)(mian)）稅(shui)的(de)(de)進(jin)料(liao)加(jia)工(gong)(gong)出口(kou)貨(huo)(huo)物金(jin)額(e)時，耗用的(de)(de)保稅(shui)進(jin)口(kou)料(liao)件金(jin)額(e)為不(bu)予(yu)退（免(mian)(mian)）稅(shui)的(de)(de)進(jin)料(liao)加(jia)工(gong)(gong)出口(kou)貨(huo)(huo)物金(jin)額(e)。

　　（2）出(chu)口企(qi)業(ye)(ye)應分別核算(suan)內銷貨物和增(zeng)值(zhi)稅(shui)征稅(shui)的(de)出(chu)口貨物的(de)生產(chan)成本(ben)、主營業(ye)(ye)務成本(ben)。未分別核算(suan)的(de)，其相應的(de)生產(chan)成本(ben)、主營業(ye)(ye)務成本(ben)由主管稅(shui)務機關核定。

　　進料加工手冊海關核銷后，出口(kou)企業應對出口(kou)貨物(wu)耗用的保稅進口(kou)料件金額進行(xing)清(qing)算(suan)。清(qing)算(suan)公式(shi)為：

　　清算耗用(yong)(yong)的(de)保稅(shui)進(jin)口(kou)料件(jian)總(zong)額＝實際(ji)保稅(shui)進(jin)口(kou)料件(jian)總(zong)額－退(tui)（免）稅(shui)出口(kou)貨物耗用(yong)(yong)的(de)保稅(shui)進(jin)口(kou)料件(jian)總(zong)額－進(jin)料加(jia)工副產品耗用(yong)(yong)的(de)保稅(shui)進(jin)口(kou)料件(jian)總(zong)額

　　若耗用的保稅進口料件總額與各納稅期扣減的保稅進口料件金額之和存在差額時，應在清算的當期相應調整銷項稅額。當耗用的保稅進口料件總額大于出口貨物離岸金額時，其差額部分不得扣減其他出口貨物金額。