當(dang)期進(jin)料(liao)加工保稅進(jin)口料(liao)件的(de)組成計(ji)稅價格=當(dang)期進(jin)料(liao)加工出口貨物(wu)離岸價×外匯人民幣折合(he)率×計(ji)劃分配率

　　計(ji)劃分配率=計(ji)劃進(jin)口總值(zhi)÷計(ji)劃出(chu)口總值(zhi)×100%

　　實行紙(zhi)質手冊和電子化(hua)手冊的(de)生產(chan)企業，應根據(ju)海關簽發的(de)加工貿(mao)易手冊或加工貿(mao)易電子化(hua)紙(zhi)質單證(zheng)所列的(de)計劃(hua)進出(chu)口總(zong)值計算計劃(hua)分配(pei)率。

　　實行電(dian)子賬冊(ce)(ce)的(de)生產企業，計(ji)劃分配(pei)率(lv)(lv)按前一(yi)期(qi)(qi)已(yi)(yi)核銷(xiao)的(de)實際(ji)分配(pei)率(lv)(lv)確定(ding)；新啟用電(dian)子賬冊(ce)(ce)的(de)，計(ji)劃分配(pei)率(lv)(lv)按前一(yi)期(qi)(qi)已(yi)(yi)核銷(xiao)的(de)紙質手冊(ce)(ce)或電(dian)子化手冊(ce)(ce)的(de)實際(ji)分配(pei)率(lv)(lv)確定(ding)。

　　（2）采(cai)用“購進(jin)(jin)法”的，當(dang)期(qi)進(jin)(jin)料(liao)加工保稅進(jin)(jin)口料(liao)件的組成(cheng)計(ji)稅價格為(wei)當(dang)期(qi)實際購進(jin)(jin)的進(jin)(jin)料(liao)加工進(jin)(jin)口料(liao)件的組成(cheng)計(ji)稅價格。

　　若當期(qi)實(shi)際不得免征(zheng)和抵(di)扣稅(shui)額抵(di)減額大于當期(qi)出口(kou)貨(huo)物離(li)岸價(jia)×外(wai)匯人民幣折合率(lv)×（出口(kou)貨(huo)物適用稅(shui)率(lv)－出口(kou)貨(huo)物退稅(shui)率(lv)）的，則：

　　當期(qi)不得免征(zheng)和(he)抵(di)(di)扣稅額(e)抵(di)(di)減額(e)=當期(qi)出(chu)口貨(huo)物離岸(an)價×外匯人(ren)民幣折合率×（出(chu)口貨(huo)物適用(yong)稅率－出(chu)口貨(huo)物退稅率）

　　（二）外貿(mao)企業出口(kou)貨物勞務增(zeng)值(zhi)稅免退稅，依下(xia)列公式(shi)計算：

　　1.外(wai)貿企業出口委托(tuo)加(jia)工修理(li)修配貨物以外(wai)的貨物：

　　增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出(chu)口貨物退稅率

　　2.外貿企業出口委托(tuo)加工(gong)修理修配(pei)貨物：

　　出口委(wei)托(tuo)加(jia)工(gong)修理修配貨物的(de)增值稅(shui)(shui)應退稅(shui)(shui)額＝委(wei)托(tuo)加(jia)工(gong)修理修配的(de)增值稅(shui)(shui)退（免）稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)依據×出口貨物退稅(shui)(shui)率(lv)

　　（三）退稅(shui)率低于適用稅(shui)率的(de)，相應計算出的(de)差額(e)部分的(de)稅(shui)款計入出口貨物勞務成本。

　　（四）出口(kou)(kou)(kou)企業既有(you)適用(yong)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)免抵退(tui)(tui)(tui)(tui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，也有(you)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退(tui)(tui)(tui)(tui)、先(xian)(xian)征(zheng)后(hou)退(tui)(tui)(tui)(tui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的，增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退(tui)(tui)(tui)(tui)和(he)先(xian)(xian)征(zheng)后(hou)退(tui)(tui)(tui)(tui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)不(bu)參與出口(kou)(kou)(kou)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)免抵退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)計算(suan)。出口(kou)(kou)(kou)企業應分(fen)別核算(suan)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)免抵退(tui)(tui)(tui)(tui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)和(he)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退(tui)(tui)(tui)(tui)、先(xian)(xian)征(zheng)后(hou)退(tui)(tui)(tui)(tui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，并(bing)分(fen)別申請享受增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退(tui)(tui)(tui)(tui)、先(xian)(xian)征(zheng)后(hou)退(tui)(tui)(tui)(tui)和(he)免抵退(tui)(tui)(tui)(tui)稅(shui)政策。

　　用于增(zeng)值稅即(ji)征即(ji)退或(huo)者先征后(hou)退項目的(de)進項稅額無法劃分的(de)，按照下列公式(shi)計算：

　　無法(fa)劃(hua)分(fen)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中(zhong)用(yong)于增(zeng)值稅(shui)(shui)即征(zheng)即退(tui)或者先征(zheng)后退(tui)項(xiang)目的部(bu)分(fen)=當月無法(fa)劃(hua)分(fen)的全部(bu)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)×當月增(zeng)值稅(shui)(shui)即征(zheng)即退(tui)或者先征(zheng)后退(tui)項(xiang)目銷售額(e)÷當月全部(bu)銷售額(e)、營業額(e)合計

　　六、適用增值稅免稅政策的出口貨物(wu)勞務

　　對(dui)符合(he)下(xia)列(lie)條(tiao)件(jian)的(de)出口貨物勞務，除適用本(ben)通知(zhi)第(di)七條(tiao)規定外(wai)，按下(xia)列(lie)規定實行免征增(zeng)值稅（以下(xia)稱增(zeng)值稅免稅）政策：

　　（一）適用范圍。

　　適用增值稅免稅政策的出口(kou)貨物勞務，是指：

　　1.出(chu)口企業或(huo)其(qi)他單位出(chu)口規定的貨物，具體是指：

　　（1）增值稅(shui)小規模納稅(shui)人出(chu)口的貨物。

　　（2）避孕藥(yao)品和用具，古舊(jiu)圖(tu)書。

　　（3）軟件(jian)產品(pin)。其具體范圍是(shi)指海關稅(shui)則號(hao)前四位為“9803”的貨物(wu)。

　　（4）含黃金(jin)、鉑金(jin)成分(fen)的貨物，鉆石及其(qi)飾品。其(qi)具體范圍見附件(jian)7。

　　（5）國家計劃內(nei)出口的卷(juan)煙。其具(ju)體(ti)范圍見附件8。

　　（6）已(yi)使(shi)用過(guo)(guo)的設備(bei)。其具體范圍是指購進(jin)時未取得增值稅專用發票、海(hai)關進(jin)口增值稅專用繳款書(shu)但(dan)其他相關單證齊(qi)全的已(yi)使(shi)用過(guo)(guo)的設備(bei)。

　　（7）非出(chu)口(kou)企業委(wei)托出(chu)口(kou)的貨(huo)物(wu)。

　　（8）非列名生產企業出口(kou)的非視同自產貨物。

　　（9）農業生產者自產農產品[農產品的具體范圍按照《農業產品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規定執行]。