（五(wu)）外貿企(qi)業(ye)(ye)出口委托(tuo)加工(gong)修(xiu)(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)(xiu)配(pei)貨物增(zeng)值稅退（免(mian)）稅的計稅依據，為加工(gong)修(xiu)(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)(xiu)配(pei)費用增(zeng)值稅專(zhuan)用發票注明的金(jin)額(e)。外貿企(qi)業(ye)(ye)應將(jiang)加工(gong)修(xiu)(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)(xiu)配(pei)使用的原材料（進(jin)料加工(gong)海關保(bao)稅進(jin)口料件除外）作價銷售(shou)給受(shou)托(tuo)加工(gong)修(xiu)(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)(xiu)配(pei)的生產企(qi)業(ye)(ye)，受(shou)托(tuo)加工(gong)修(xiu)(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)(xiu)配(pei)的生產企(qi)業(ye)(ye)應將(jiang)原材料成本并入加工(gong)修(xiu)(xiu)(xiu)理修(xiu)(xiu)(xiu)配(pei)費用開具發票。

　　（六）出口進項稅(shui)額未計算抵扣的已使(shi)用過的設備(bei)增值(zhi)稅(shui)退(tui)（免）稅(shui)的計稅(shui)依據，按下(xia)列(lie)公式確定：

　　退（免）稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)依據=增值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票上的金額(e)或海關進口增值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用繳(jiao)款書注明(ming)的完稅(shui)(shui)價格×已(yi)使(shi)用過(guo)的設備(bei)固定資產凈值(zhi)÷已(yi)使(shi)用過(guo)的設備(bei)原值(zhi)

　　已使(shi)用(yong)過的設備固定資產凈(jing)值=已使(shi)用(yong)過的設備原(yuan)值-已使(shi)用(yong)過的設備已提累(lei)計(ji)折舊

　　本(ben)通知所稱已(yi)使用過的設備，是指出口企業根據財務(wu)會計制度已(yi)經計提折(zhe)舊的固定資產。

　　（七(qi)）免(mian)稅(shui)品經營企業銷售的(de)貨(huo)物增(zeng)值稅(shui)退（免(mian)）稅(shui)的(de)計稅(shui)依據(ju)，為購進(jin)貨(huo)物的(de)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發票注(zhu)明(ming)的(de)金(jin)額或海(hai)關進(jin)口增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)繳款書注(zhu)明(ming)的(de)完稅(shui)價格。

　　（八）中標機電(dian)產品增值(zhi)稅(shui)(shui)退（免）稅(shui)(shui)的計稅(shui)(shui)依據，生產企(qi)業(ye)為(wei)(wei)銷售機電(dian)產品的普通發票注明(ming)(ming)的金(jin)額(e)，外貿企(qi)業(ye)為(wei)(wei)購進貨物的增值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票注明(ming)(ming)的金(jin)額(e)或海關進口增值(zhi)稅(shui)(shui)專用繳款書注明(ming)(ming)的完稅(shui)(shui)價格。

　　（九）生產(chan)企(qi)業向海上石油天(tian)然氣開采企(qi)業銷(xiao)售的(de)自產(chan)的(de)海洋工程結(jie)(jie)構物(wu)(wu)增值稅退（免(mian)）稅的(de)計稅依據，為銷(xiao)售海洋工程結(jie)(jie)構物(wu)(wu)的(de)普通發票注明的(de)金額。

　　（十）輸入特(te)殊區域的(de)水電(dian)氣增值稅(shui)退(tui)（免(mian)）稅(shui)的(de)計稅(shui)依據，為作為購買方的(de)特(te)殊區域內生產企業購進(jin)水（包括蒸(zheng)汽）、電(dian)力、燃氣的(de)增值稅(shui)專(zhuan)用發票注明的(de)金額。

　　五、增值稅免(mian)抵退(tui)(tui)稅和免(mian)退(tui)(tui)稅的(de)計算(suan)

　　（一）生產企業出口貨物勞(lao)務增值(zhi)稅(shui)免(mian)抵退(tui)稅(shui)，依(yi)下列公式(shi)計算：

　　1.當期應納稅額的(de)計算

　　當(dang)(dang)(dang)期應納稅額＝當(dang)(dang)(dang)期銷項稅額-（當(dang)(dang)(dang)期進項稅額-當(dang)(dang)(dang)期不得免征和抵(di)扣稅額）

　　當(dang)期(qi)不得(de)免征(zheng)和(he)抵扣稅(shui)(shui)額＝當(dang)期(qi)出(chu)口(kou)貨物(wu)離岸價×外(wai)匯人民幣折合(he)率×（出(chu)口(kou)貨物(wu)適(shi)用稅(shui)(shui)率－出(chu)口(kou)貨物(wu)退稅(shui)(shui)率）-當(dang)期(qi)不得(de)免征(zheng)和(he)抵扣稅(shui)(shui)額抵減額

　　當期不得免(mian)征和(he)抵扣(kou)稅額抵減額=當期免(mian)稅購進原材(cai)料價格(ge)×（出口(kou)(kou)貨物適(shi)用(yong)稅率(lv)－出口(kou)(kou)貨物退稅率(lv)）

　　2.當期免(mian)抵(di)退稅額的計算

　　當(dang)(dang)期(qi)免抵退(tui)稅額＝當(dang)(dang)期(qi)出口貨物(wu)離(li)岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物(wu)退(tui)稅率-當(dang)(dang)期(qi)免抵退(tui)稅額抵減額

　　當期(qi)免(mian)抵退稅額(e)抵減額(e)=當期(qi)免(mian)稅購進原(yuan)材料(liao)價(jia)格(ge)×出口貨(huo)物退稅率

　　3.當期應退(tui)稅額(e)和免抵稅額(e)的計算

　　（1）當期期末留(liu)抵稅(shui)額(e)≤當期免抵退稅(shui)額(e)，則

　　當期應退稅額(e)＝當期期末留(liu)抵稅額(e)

　　當期免抵(di)稅(shui)額(e)(e)＝當期免抵(di)退稅(shui)額(e)(e)－當期應退稅(shui)額(e)(e)

　　（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退(tui)稅額，則

　　當期應(ying)退(tui)稅額＝當期免(mian)抵退(tui)稅額

　　當期免抵稅額(e)＝0

　　當期(qi)期(qi)末留抵稅額(e)為當期(qi)增值稅納稅申報表中“期(qi)末留抵稅額(e)”。

　　4.當期免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)購進(jin)原(yuan)(yuan)材料(liao)(liao)價(jia)格包(bao)括當期國(guo)內購進(jin)的(de)(de)(de)無(wu)進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額且不計提進(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)(de)免(mian)(mian)稅(shui)(shui)(shui)原(yuan)(yuan)材料(liao)(liao)的(de)(de)(de)價(jia)格和當期進(jin)料(liao)(liao)加工保稅(shui)(shui)(shui)進(jin)口料(liao)(liao)件的(de)(de)(de)價(jia)格，其中當期進(jin)料(liao)(liao)加工保稅(shui)(shui)(shui)進(jin)口料(liao)(liao)件的(de)(de)(de)價(jia)格為(wei)組成計稅(shui)(shui)(shui)價(jia)格。

　　當(dang)期進料加工保稅(shui)(shui)(shui)進口(kou)(kou)料件的(de)組成計稅(shui)(shui)(shui)價(jia)格＝當(dang)期進口(kou)(kou)料件到岸價(jia)格＋海關(guan)實(shi)征關(guan)稅(shui)(shui)(shui)＋海關(guan)實(shi)征消費(fei)稅(shui)(shui)(shui)

　　（1）采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。其計算公式為：