十九、企業租入廠房用于生產經營，合同中約定租期為5年，年租金120萬元。如果一次預付5年的租金，免收半年的租金，（即一次預付540萬元，租金為5年），如果企業提前預付租金，那么企業所得稅上如何進行攤銷？出租方如何確認收入？

企業(ye)租(zu)(zu)入(ru)廠房用于生產經營，合同(tong)中約定租(zu)(zu)期(qi)為5年(nian)(nian)，年(nian)(nian)租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)120萬元(yuan)。如(ru)果一次預(yu)付5年(nian)(nian)的(de)租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)，免(mian)收(shou)半年(nian)(nian)的(de)租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)，（即一次預(yu)付540萬元(yuan)，租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)為5年(nian)(nian)），如(ru)果租(zu)(zu)入(ru)方(fang)提前(qian)預(yu)付租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)，那么應按照預(yu)付的(de)540萬租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)分5年(nian)(nian)均勻(yun)(yun)扣(kou)除(chu)；出租(zu)(zu)方(fang)應按照預(yu)收(shou)的(de)540萬租(zu)(zu)金(jin)(jin)(jin)分5年(nian)(nian)均勻(yun)(yun)確認收(shou)入(ru)。

二十、供熱企業一次性收取的供熱費，并已開具增值稅發票，所得稅上還能否分期計入收入？企業所得稅與流轉稅收入比對附表存在差額是否有影響？

供(gong)(gong)熱(re)企(qi)業(ye)一次性收取的供(gong)(gong)熱(re)費，并已開具增(zeng)值稅(shui)(shui)發票的，企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)可(ke)以按照權責發生(sheng)制原(yuan)則在供(gong)(gong)暖服務期間分期確(que)認收入(ru)。企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)與流轉(zhuan)稅(shui)(shui)收入(ru)比對存(cun)在差額屬(shu)于正(zheng)常(chang)差異。

二十一、企業匯繳應退稅款是否可以直接抵下一年度應交稅款？

企(qi)業(ye)匯繳(jiao)應退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)款可以抵繳(jiao)下(xia)一年度應交稅(shui)(shui)(shui)款，但為了(le)減少抵稅(shui)(shui)(shui)風險，對于匯繳(jiao)應退(tui)(tui)(tui)金額較大(da)的，建議企(qi)業(ye)通過辦(ban)(ban)理(li)退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)手續(xu)進(jin)行退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)處理(li)；對于小型微利企(qi)業(ye)匯繳(jiao)應退(tui)(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)款，可按照(zhao)征管流程要求，到辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)服務廳辦(ban)(ban)理(li)手工抵繳(jiao)欠稅(shui)(shui)(shui)手續(xu)。

二十二、為加強企業所得稅優惠事項后續管理，建議市局在稅源管理平臺上開發實時查詢模塊，以便在匯繳期間及時掌握企業所得稅優惠政策享受情況。

目(mu)前稅源管理平(ping)(ping)臺(tai)不(bu)能實(shi)現實(shi)時(shi)更新數(shu)據，且明年金(jin)三系(xi)(xi)統上線后稅源管理平(ping)(ping)臺(tai)不(bu)能正(zheng)常使用。因此建議通(tong)過企業所得稅匯繳系(xi)(xi)統的“查詢(xun)統計”模塊(kuai)或(huo)CTAIS2.0中(zhong)“申(shen)報查詢(xun)”模塊(kuai)進行實(shi)時(shi)監控查詢(xun)。

二十三、建議開放企業自主更正申報權限，一方面可以提高匯繳申報準確率，另一方面可以減輕辦稅服務壓力。

目前CTAIS申報(bao)(bao)接口(kou)規范(fan)不支持企業(ye)自行從網上申報(bao)(bao)端進行更正申報(bao)(bao)或補充(chong)(chong)申報(bao)(bao)。因此(ci)如果企業(ye)需要(yao)進行更正申報(bao)(bao)或補充(chong)(chong)申報(bao)(bao)時(shi)，需到辦稅服務廳辦理。

二十四、企業發生合并業務并滿足特殊性稅務處理條件時，被合并企業可彌補虧損額無法在表中體現？

如果(guo)企業(ye)發生(sheng)合并(bing)業(ye)務(wu)并(bing)滿足特殊稅務(wu)處理條件，且被合并(bing)企業(ye)存在尚未彌補虧損額(e)時，可(ke)通過修改(gai)CTAIS系統中的《所得稅年度(du)(du)可(ke)彌補虧損額(e)計算表》和進行以前相關年度(du)(du)的補充申(shen)報(bao)實現被合并(bing)企業(ye)轉入(ru)虧損額(e)的結轉，并(bing)按要求(qiu)填報(bao)《企業(ye)所得稅虧損彌補明(ming)細(xi)表》進行虧損彌補。

二十五、2014版企業所得稅年度納稅申報表附表A107041《高新技術企業優惠情況及明細表》中第12行“本年職工總數”的填報口徑有待進一步明確，是否與A00000中104從業人數口徑一致？

建(jian)議參照小型微(wei)利企業(ye)(ye)關于(yu)從業(ye)(ye)人數(shu)的(de)計(ji)算口徑(jing)，即按企業(ye)(ye)全年的(de)季度(du)平(ping)均(jun)值確定，其中季度(du)平(ping)均(jun)值=（季初值+季末值）÷2；全年季度(du)平(ping)均(jun)值=全年各季度(du)平(ping)均(jun)值之和÷4。