七、企業員工出差時的差旅費支出如何稅前扣除？

企業按照本企業制定的《差旅費管理辦(ban)法》規(gui)定為員工報銷的差旅費支出（含餐(can)費支出）準予扣除。

八、建安企業在申請研發費加計扣除時，由于材料支出金額大且在施工現場耗用，而且屬于過去的事項，是否用于研發無法核實，如何進行管理?

對(dui)于研(yan)發成果(guo)構成工程(cheng)主(zhu)體的一部分，無法對(dui)研(yan)發費用和生(sheng)產(chan)成本準確(que)區分的，其研(yan)發活(huo)動(dong)耗用的原材料支出不得加計扣除。

九、國家稅務總局公告2015年第43號第六條規定納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在征管法規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款。則追溯期限如何確定？

追溯期限從2015年1月1日(ri)起算(suan)，即不允許追溯至2015年以(yi)前(qian)年度。

十、財稅【2013】106號文件中規定的營改增超稅負即征即退的增值稅稅款是否屬于不征稅收入？

財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)【2013】106號(hao)(hao)文件(jian)(jian)中規(gui)定的(de)(de)(de)(de)營(ying)改增(zeng)(zeng)超稅(shui)(shui)(shui)(shui)負即征(zheng)(zheng)(zheng)即退的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款不(bu)(bu)(bu)屬于不(bu)(bu)(bu)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收入(ru)。根(gen)據(ju)《財(cai)政(zheng)(zheng)部國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于專(zhuan)項用途財(cai)政(zheng)(zheng)性資(zi)金(jin)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)理(li)問題的(de)(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)[2011]70號(hao)(hao)）的(de)(de)(de)(de)規(gui)定，企(qi)業(ye)從縣級以(yi)上各(ge)級人民(min)政(zheng)(zheng)府財(cai)政(zheng)(zheng)部門(men)及其他部門(men)取(qu)得的(de)(de)(de)(de)應(ying)計(ji)入(ru)收入(ru)總額(e)(e)的(de)(de)(de)(de)財(cai)政(zheng)(zheng)性資(zi)金(jin)，凡同時滿足以(yi)下條件(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)，可(ke)以(yi)作為不(bu)(bu)(bu)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收入(ru)，在計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額(e)(e)時從收入(ru)總額(e)(e)中減除：（一）企(qi)業(ye)能夠提供規(gui)定資(zi)金(jin)專(zhuan)項用途的(de)(de)(de)(de)資(zi)金(jin)撥(bo)付文件(jian)(jian)；（二）財(cai)政(zheng)(zheng)部門(men)或其他撥(bo)付資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)府部門(men)對該(gai)資(zi)金(jin)有專(zhuan)門(men)的(de)(de)(de)(de)資(zi)金(jin)管理(li)辦(ban)法或具(ju)體管理(li)要(yao)求；（三(san)）企(qi)業(ye)對該(gai)資(zi)金(jin)以(yi)及該(gai)資(zi)金(jin)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)支出單獨進行核算。營(ying)改增(zeng)(zeng)超稅(shui)(shui)(shui)(shui)負即征(zheng)(zheng)(zheng)即退的(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款沒(mei)有規(gui)定專(zhuan)項用途，因此不(bu)(bu)(bu)滿足不(bu)(bu)(bu)征(zheng)(zheng)(zheng)收收入(ru)條件(jian)(jian)。

十一、運輸企業掛靠車輛的油費、修理費及過路費等支出如何在稅前扣除？

按(an)照《天津(jin)市地方稅(shui)務局天津(jin)市國家稅(shui)務局關于(yu)企(qi)業所得(de)稅(shui)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)有(you)關問(wen)題的(de)(de)(de)通(tong)知》（津(jin)地稅(shui)企(qi)所【2010】5號）第八條規定(ding)：（一）企(qi)業由(you)于(yu)生(sheng)(sheng)產經營(ying)需要，租(zu)入(ru)其他企(qi)業或(huo)具(ju)有(you)營(ying)運(yun)資(zi)質(zhi)的(de)(de)(de)個人(ren)的(de)(de)(de)交(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)工(gong)具(ju)（含班(ban)車），發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)租(zu)賃(lin)費(fei)(fei)及與其相(xiang)關的(de)(de)(de)費(fei)(fei)用，按(an)照合(he)(he)同(tong)（協(xie)議）約定(ding)，憑(ping)(ping)(ping)租(zu)賃(lin)合(he)(he)同(tong)（協(xie)議）及合(he)(he)法憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)，準予扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。（二）企(qi)業由(you)于(yu)生(sheng)(sheng)產經營(ying)需要，向(xiang)具(ju)有(you)營(ying)運(yun)資(zi)質(zhi)以外的(de)(de)(de)個人(ren)租(zu)入(ru)交(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)工(gong)具(ju)（含班(ban)車），發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)租(zu)賃(lin)費(fei)(fei)，憑(ping)(ping)(ping)租(zu)賃(lin)合(he)(he)同(tong)（協(xie)議）及合(he)(he)法憑(ping)(ping)(ping)證(zheng)，準予扣(kou)(kou)除(chu)(chu)，租(zu)賃(lin)費(fei)(fei)以外的(de)(de)(de)其他各項(xiang)費(fei)(fei)用不得(de)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)(chu)。關于(yu)代開發(fa)(fa)票具(ju)體要求按(an)照征管處(chu)規定(ding)執行。

十二、2015年度企業所得稅匯繳中對于研發費加計扣除是否執行財稅【2015】119號文件規定？

《財政(zheng)部國家稅(shui)務總(zong)局科技部關于(yu)完善研究開(kai)發費(fei)用(yong)(yong)稅(shui)前加(jia)計扣除政(zheng)策的通知》（財稅(shui)【2015】119號）自2016年(nian)(nian)1月1日起(qi)執行(xing)，不(bu)適用(yong)(yong)于(yu)2015年(nian)(nian)度企業所得稅(shui)匯(hui)算清繳。

十三、企業購進的軟件，作為固定資產還是無形資產還是費用處理?

按照(zhao)《企(qi)(qi)業(ye)(ye)會計(ji)準則(ze)》規定執行。《企(qi)(qi)業(ye)(ye)會計(ji)準則(ze)》第(di)6號無(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)中(zhong)規定，無(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)擁(yong)有或(huo)(huo)(huo)控(kong)制的(de)(de)沒(mei)有實物(wu)形(xing)(xing)態(tai)的(de)(de)可(ke)(ke)辨認非貨幣性(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)。資(zi)(zi)產(chan)(chan)滿(man)足下列條件之(zhi)一(yi)的(de)(de)，符合(he)(he)無(wu)形(xing)(xing)資(zi)(zi)產(chan)(chan)定義中(zhong)的(de)(de)可(ke)(ke)辨認性(xing)標準：（一(yi)）能夠從企(qi)(qi)業(ye)(ye)中(zhong)分離或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)劃分出來，并(bing)能單獨或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)與相關合(he)(he)同、資(zi)(zi)產(chan)(chan)或(huo)(huo)(huo)負債一(yi)起，用于出售、轉移、授予許可(ke)(ke)、租賃或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)交換。（二）源自合(he)(he)同性(xing)權(quan)利(li)(li)(li)或(huo)(huo)(huo)其他法定權(quan)利(li)(li)(li)，無(wu)論(lun)這(zhe)些權(quan)利(li)(li)(li)是否可(ke)(ke)以(yi)從企(qi)(qi)業(ye)(ye)或(huo)(huo)(huo)其他權(quan)利(li)(li)(li)和(he)義務中(zhong)轉移或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)分離。

十四、甲企業自產的金銀花，專門供貨給乙企業，乙企業用于制作金銀花精華素沖劑。甲企業生產金銀花項目適用于農林牧漁免征還是減半征收政策。在農林牧漁優惠政策掌握上，如何劃分觀賞性作物還是一般性林木種植；中藥材還是飲料作物。可否根據購買方經營性質來判斷。

對于(yu)問題中(zhong)(zhong)提(ti)到(dao)的(de)甲企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)生產金銀(yin)(yin)花(hua)項目是作(zuo)為免稅(shui)(shui)項目免征企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)還是作(zuo)為減(jian)半征稅(shui)(shui)項目減(jian)半征收(shou)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)，建議參照企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)種(zhong)植的(de)農(nong)作(zuo)物的(de)屬(shu)性和用途進行判(pan)斷。金銀(yin)(yin)花(hua)在《本草綱(gang)目》中(zhong)(zhong)有(you)記載(zai)，屬(shu)于(yu)藥材，且乙企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)用該原料生產的(de)金銀(yin)(yin)花(hua)精華素沖劑(ji)屬(shu)于(yu)藥品(pin)，因此甲企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)種(zhong)植的(de)金銀(yin)(yin)花(hua)項目屬(shu)于(yu)中(zhong)(zhong)藥材的(de)種(zhong)植，應按免稅(shui)(shui)項目進行稅(shui)(shui)務(wu)處理(li)。