100.輔導期(qi)一(yi)般(ban)納稅人怎樣在一(yi)個(ge)月內多次(ci)領購(gou)專用發(fa)票(piao)，如何(he)預繳增值稅？

 

答(da)：輔導期一般納稅(shui)人一個月(yue)內(nei)多次(ci)領購(gou)(gou)專用(yong)發票(piao)(piao)(piao)的(de)(de)應從(cong)當月(yue)第二次(ci)領購(gou)(gou)專用(yong)發票(piao)(piao)(piao)起，按照上一次(ci)已領購(gou)(gou)并(bing)開具的(de)(de)專用(yong)發票(piao)(piao)(piao)銷售(shou)額的(de)(de)3%預繳增值(zhi)稅(shui)，未預繳增值(zhi)稅(shui)的(de)(de)，主(zhu)管稅(shui)務機關(guan)不得(de)向其發售(shou)專用(yong)發票(piao)(piao)(piao)。

 

預繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)時(shi)，納稅(shui)(shui)人(ren)應(ying)(ying)提供已領購并(bing)開具的專(zhuan)用(yong)發票(piao)記賬聯，主管稅(shui)(shui)務機關(guan)根據其提供的專(zhuan)用(yong)發票(piao)記賬聯計算(suan)應(ying)(ying)預繳(jiao)的增(zeng)值稅(shui)(shui)。”

 

輔導期(qi)納稅(shui)人(ren)按規(gui)定(ding)預(yu)(yu)繳(jiao)的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)可(ke)在本期(qi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)應納稅(shui)額中(zhong)抵(di)減(jian)，抵(di)減(jian)后(hou)預(yu)(yu)繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)仍有(you)余額的(de)(de)，可(ke)抵(di)減(jian)下(xia)期(qi)再次領購專用(yong)發票時應當(dang)預(yu)(yu)繳(jiao)的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。

 

納稅(shui)輔(fu)導(dao)期結束后(hou)，納稅(shui)人(ren)因增購專用發票(piao)發生的預繳(jiao)增值稅(shui)有余額(e)的，主管稅(shui)務機關應(ying)在納稅(shui)輔(fu)導(dao)期結束后(hou)的第一(yi)個月內，一(yi)次性退還納稅(shui)人(ren)。

 

 101.增值稅一(yi)般納稅人是(shi)否必須使用防偽(wei)稅控一(yi)機(ji)多票系統(tong)開具(ju)增值稅普通發(fa)票？

答：商業(ye)(ye)零售企業(ye)(ye)、經(jing)銷水、電、氣(qi)、暖的企業(ye)(ye)和報刊(kan)自(zi)(zi)辦發行、食品(pin)連鎖以及藥品(pin)批發行業(ye)(ye)的部分增值稅一般納稅人，可自(zi)(zi)行決定是(shi)否使用增值稅防偽稅控一機多票系(xi)統開(kai)具(ju)增值稅普通發票。

 

防(fang)偽稅控一(yi)機多票系統是(shi)指：一(yi)般(ban)納稅人(ren)可(ke)以使用(yong)同(tong)套增值(zhi)稅防(fang)偽稅控系統同(tong)時(shi)開具增值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)票、增值(zhi)稅普通發(fa)票。

 

102.專用(yong)發(fa)票(piao)的稅控(kong)系統(tong)是指(zhi)什么(me)？（會(hui)計人寶典(dian)）

 

答(da)：增值(zhi)稅(shui)專用發票(piao)應(ying)(ying)(ying)通過增值(zhi)稅(shui)防偽稅(shui)控系統、貨物(wu)運(yun)輸業增值(zhi)稅(shui)專用發票(piao)應(ying)(ying)(ying)通過貨物(wu)運(yun)輸業增值(zhi)稅(shui)稅(shui)控系統領(ling)購、開具、繳銷、認(ren)證紙質專用發票(piao)及(ji)其相應(ying)(ying)(ying)的數據(ju)電文。

 

103.納稅人開具專(zhuan)用發票(piao)的開票(piao)專(zhuan)用設(she)備是什(shen)么(me)？

 

答：納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)開(kai)具(ju)(ju)增值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)的開(kai)票(piao)專用(yong)(yong)設備包括：金(jin)稅(shui)(shui)(shui)卡(ka)(ka)、IC卡(ka)(ka)、讀卡(ka)(ka)器或金(jin)稅(shui)(shui)(shui)盤和報稅(shui)(shui)(shui)盤；開(kai)具(ju)(ju)貨物運輸業增值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票(piao)的開(kai)票(piao)專用(yong)(yong)設備包括：稅(shui)(shui)(shui)控盤和報稅(shui)(shui)(shui)盤。

 

104.開票專用設備(bei)的(de)初始發(fa)行內容是什么？

 

答：初(chu)始發行，是指主管稅務機關將一般(ban)納稅人的(de)基本(ben)信(xin)息和批準(zhun)票(piao)種(zhong)的(de)相(xiang)關信(xin)息：企業(ye)名稱、納稅人識別號、專(zhuan)用(yong)(yong)發票(piao)最高開票(piao)限額、專(zhuan)用(yong)(yong)發票(piao)購票(piao)限量、購票(piao)人姓名、密碼等載入開票(piao)專(zhuan)用(yong)(yong)設備的(de)行為(wei)。

 

105.開票專用設備初始發(fa)行(xing)后，信(xin)息(xi)發(fa)生變更怎么辦？

 

答：一般納(na)稅(shui)人(ren)初(chu)始發(fa)行后，發(fa)生企(qi)業(ye)名稱(cheng)、專用(yong)發(fa)票最高開票限額、專用(yong)發(fa)票購票限量、購票人(ren)姓名、密(mi)碼(ma)等項信息(xi)變(bian)化，應向(xiang)主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關申請(qing)(qing)變(bian)更(geng)發(fa)行；發(fa)生納(na)稅(shui)人(ren)識別(bie)號(hao)信息(xi)變(bian)化，應向(xiang)主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關申請(qing)(qing)注銷發(fa)行。

 

106.納(na)稅(shui)人(ren)購(gou)買開票專用設備，能否(fou)抵減增值(zhi)稅(shui)應納(na)稅(shui)額？

 

答：為減輕納稅(shui)(shui)(shui)人負(fu)擔，經國務院批準，自2011年(nian)12月1日起，增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)人購買增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)控系統專用設備支(zhi)付(fu)的(de)費用以(yi)及(ji)繳納的(de)技術維護費可在增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)應納稅(shui)(shui)(shui)額中全額抵(di)減。

 

107.什么是(shi)紅字(zi)專用發票？

 

答：一般納稅(shui)(shui)人銷(xiao)(xiao)售(shou)貨物(wu)或提供應稅(shui)(shui)勞務、應稅(shui)(shui)服務，開(kai)(kai)(kai)具(ju)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票或貨物(wu)運輸業(ye)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票后，發(fa)生銷(xiao)(xiao)售(shou)貨物(wu)退(tui)回、應稅(shui)(shui)服務中(zhong)止(zhi)或者折讓、開(kai)(kai)(kai)票有誤等情(qing)形(xing)，但不符(fu)合作廢(fei)條件的(de)(de)，應按(an)國家稅(shui)(shui)務總局(ju)的(de)(de)規定開(kai)(kai)(kai)具(ju)紅字(zi)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票。未(wei)按(an)規定開(kai)(kai)(kai)具(ju)紅字(zi)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票的(de)(de)，增(zeng)值稅(shui)(shui)額不得從銷(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)額中(zhong)扣減。在稅(shui)(shui)控系統中(zhong)以銷(xiao)(xiao)項(xiang)負數開(kai)(kai)(kai)具(ju)。

 

108.如何開具紅字專用發票？

 

答：增值稅(shui)一般納稅(shui)人需(xu)要(yao)開(kai)具(ju)紅字(zi)專(zhuan)用(yong)發票的，視不同(tong)情況分(fen)別按以下辦(ban)法處理：

 

(一)因專(zhuan)用(yong)發票(piao)抵扣聯、發票(piao)聯均(jun)無法認(ren)證的(de)，由購(gou)買(mai)方(fang)（或實際受票(piao)方(fang)）填(tian)報開(kai)具(ju)紅字(zi)專(zhuan)用(yong)發票(piao)申(shen)請單(dan)，并在申(shen)請單(dan)上(shang)填(tian)寫(xie)具(ju)體原因以及相(xiang)對應藍字(zi)專(zhuan)用(yong)發票(piao)的(de)信息(xi)，主管(guan)稅(shui)務機關審核后出具(ju)開(kai)具(ju)紅字(zi)專(zhuan)用(yong)發票(piao)通知單(dan)。購(gou)買(mai)方(fang)（或實際受票(piao)方(fang)）不作進項稅(shui)額轉出處理。

 

(二(er))購(gou)(gou)買方(fang)(fang)（或(huo)實(shi)際受(shou)票(piao)(piao)方(fang)(fang)）所購(gou)(gou)貨物不(bu)屬于增(zeng)值稅扣稅項目范(fan)圍，取得的(de)專(zhuan)用(yong)(yong)發票(piao)(piao)未經(jing)認證的(de)，由購(gou)(gou)買方(fang)(fang)（或(huo)實(shi)際受(shou)票(piao)(piao)方(fang)(fang)）填(tian)報申請(qing)單(dan)，并在申請(qing)單(dan)上填(tian)寫具體(ti)原因以及(ji)相對(dui)應藍字專(zhuan)用(yong)(yong)發票(piao)(piao)的(de)信息(xi)，主管稅務機(ji)關審核后(hou)出具通知單(dan)。購(gou)(gou)買方(fang)(fang)（或(huo)實(shi)際受(shou)票(piao)(piao)方(fang)(fang)）不(bu)作進項稅額(e)轉出處理。

 

(三)因開票(piao)(piao)(piao)有誤購買方(fang)(fang)（或(huo)實(shi)際受票(piao)(piao)(piao)方(fang)(fang)）拒收專(zhuan)用發票(piao)(piao)(piao)的(de)，銷售(shou)方(fang)(fang)（或(huo)承運(yun)人）須(xu)在專(zhuan)用發票(piao)(piao)(piao)認證期限內向主管稅(shui)務機關填報(bao)申(shen)請單(dan)，并在申(shen)請單(dan)上(shang)填寫具(ju)體原(yuan)因以及相對應藍字(zi)專(zhuan)用發票(piao)(piao)(piao)的(de)信息，同(tong)時提供由(you)購買方(fang)(fang)（或(huo)實(shi)際受票(piao)(piao)(piao)方(fang)(fang)）出(chu)(chu)具(ju)的(de)寫明拒收理由(you)、錯誤具(ju)體項目以及正確(que)內容的(de)書面材料，主管稅(shui)務機關審核確(que)認后出(chu)(chu)具(ju)通知單(dan)。銷售(shou)方(fang)(fang)（或(huo)承運(yun)人）憑通知單(dan)開具(ju)紅字(zi)專(zhuan)用發票(piao)(piao)(piao)。

 

(四)因開(kai)(kai)票有誤(wu)等原因尚未將專(zhuan)用發票交(jiao)付購買方(fang)(fang)（或(huo)實(shi)際受票方(fang)(fang)）的，銷售方(fang)(fang)（或(huo)承運(yun)人(ren)）須在開(kai)(kai)具(ju)(ju)有誤(wu)專(zhuan)用發票的次月內向主管稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)填報(bao)申請單(dan)，并(bing)在申請單(dan)上填寫具(ju)(ju)體原因以及(ji)相對應藍字專(zhuan)用發票的信息(xi)，同時提供(gong)由銷售方(fang)(fang)（或(huo)承運(yun)人(ren)）出(chu)具(ju)(ju)的寫明具(ju)(ju)體理由、錯(cuo)誤(wu)具(ju)(ju)體項目以及(ji)正確內容(rong)的書面材料，主管稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)審(shen)核確認后(hou)出(chu)具(ju)(ju)通知(zhi)單(dan)。銷售方(fang)(fang)（或(huo)承運(yun)人(ren)）憑通知(zhi)單(dan)開(kai)(kai)具(ju)(ju)紅字專(zhuan)用發票。

 

(五)發生(sheng)銷貨退(tui)回(hui)或銷售折(zhe)讓的，除按照《通知》的規定進行處理外(wai)，銷售方（或承(cheng)運人）還應(ying)在開具紅字專用發票后將該筆業務(wu)的相應(ying)記賬(zhang)憑證復印(yin)件(jian)報送主管(guan)稅務(wu)機(ji)關備(bei)案。

 

109.紅字專用發票需要(yao)認證嗎?

 

答：紅字專用發票暫不報送稅務機關認證(zheng)。

 

110.小規模(mo)納稅人(ren)如需開具專用發票(piao)，怎么辦？

 

答(da)：小規模納(na)稅(shui)人提(ti)供銷售貨物或提(ti)供應(ying)稅(shui)勞務、應(ying)稅(shui)服務，購買(mai)方(fang)（或實(shi)際受票(piao)(piao)方(fang)）索取專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)的(de)，可向主管(guan)稅(shui)務機關申請(qing)代開增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)或貨物運輸業增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)。

 

代開(kai)專用發(fa)票(piao)是指(zhi)主(zhu)管稅(shui)務(wu)機關為所轄范圍內(nei)的(de)已(yi)辦理稅(shui)務(wu)登(deng)記(ji)的(de)小規模納稅(shui)人(ren)（包括個(ge)體經營(ying)者）以及國(guo)家稅(shui)務(wu)總局確定的(de)其他可予代開(kai)專用發(fa)票(piao)的(de)納稅(shui)人(ren)代開(kai)專用發(fa)票(piao)，其他單位和個(ge)人(ren)不得代開(kai)。

 

111.未達起征點(dian)的小規模納稅人(ren)可(ke)以申請代開(kai)專(zhuan)用發票(piao)嗎？

 

答：未達起征點的(de)小(xiao)規模(mo)納稅人申請代開專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票，屬于免征增(zeng)值稅范圍，適(shi)用(yong)(yong)免稅規定的(de)，不(bu)得(de)開具增(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票。

 

納(na)稅(shui)人如果放(fang)棄免稅(shui)的資格申(shen)(shen)請(qing)代開增值稅(shui)專用票，根(gen)據(ju)《中華人民(min)共(gong)和(he)國增值稅(shui)暫(zan)行條(tiao)例實(shi)施(shi)細(xi)則》第三十(shi)六條(tiao)的規定，放(fang)棄免稅(shui)后，36個(ge)月(yue)內不得再(zai)申(shen)(shen)請(qing)免稅(shui)。

 

112.小規模納稅人(ren)申請代開(kai)專用發(fa)票時需要什么手續(xu)？

 

答：增值稅(shui)納(na)稅(shui)人申(shen)(shen)請代(dai)開專(zhuan)用發票時，應填寫代(dai)開專(zhuan)用發票繳納(na)稅(shui)款申(shen)(shen)報單，連同稅(shui)務登記(ji)證副本(ben)，到主(zhu)管稅(shui)務機關按(an)專(zhuan)用發票上注明的稅(shui)額全(quan)額申(shen)(shen)報繳納(na)稅(shui)款，同時繳納(na)專(zhuan)用發票工本(ben)費。

 

增值稅(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)繳納(na)(na)稅(shui)(shui)款后，憑代(dai)(dai)開(kai)專用發票繳納(na)(na)稅(shui)(shui)款申報單(dan)和(he)稅(shui)(shui)收完稅(shui)(shui)憑證及稅(shui)(shui)務登(deng)記證副本，到代(dai)(dai)開(kai)專用發票崗位申請代(dai)(dai)開(kai)專用發票。

113.代(dai)開專用發票(piao)后發生退票(piao)如何處理？

 

答：代(dai)開(kai)專用發票(piao)(piao)(piao)后發生(sheng)退(tui)票(piao)(piao)(piao)的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應(ying)(ying)按照增值稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)作廢或開(kai)具紅字專用發票(piao)(piao)(piao)的有(you)關(guan)規定進(jin)行(xing)處(chu)理。對需要重(zhong)新開(kai)票(piao)(piao)(piao)的，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應(ying)(ying)同(tong)時進(jin)行(xing)新開(kai)票(piao)(piao)(piao)稅(shui)(shui)(shui)額與原開(kai)票(piao)(piao)(piao)稅(shui)(shui)(shui)額的清算，多退(tui)少補；對無需重(zhong)新開(kai)票(piao)(piao)(piao)的，按有(you)關(guan)規定退(tui)還增值稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)已(yi)繳(jiao)的稅(shui)(shui)(shui)款或抵頂下期(qi)正常申(shen)報(bao)稅(shui)(shui)(shui)款。

 

114.代開(kai)的專用(yong)發(fa)票(piao)如何開(kai)具紅字發(fa)票(piao)？

 

答：稅(shui)務機關(guan)為(wei)小(xiao)規模(mo)納稅(shui)人代開專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)需要開具紅字專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)的，比照一般納稅(shui)人開具紅字專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)的處理辦法，通(tong)知單(dan)第二(er)聯交代開稅(shui)務機關(guan)。

 

115.小規模納稅人銷售自己使(shi)用過(guo)的固定資(zi)產，可以申請代(dai)開專(zhuan)用發票嗎(ma)？

 

答：小規模納稅人銷售自(zi)己使用(yong)(yong)過的固定資產，應開具普通(tong)發票，不得由(you)稅務機關代開增值稅專用(yong)(yong)發票。

 

116.9月1日以后北京(jing)市(shi)增值稅(shui)一(yi)般納(na)稅(shui)人使(shi)用哪種專(zhuan)用發票(piao)?

 

答：增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)一(yi)般納稅(shui)(shui)人銷售貨物、提供應(ying)稅(shui)(shui)勞務、從事交通運輸業和部分現代服務業增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)行為(wei)（提供貨物運輸服務除外）統一(yi)使用(yong)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)發票和增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)普通發票。

 

增值稅(shui)一般納稅(shui)人提供貨物(wu)運(yun)輸服務(wu)統一使用貨物(wu)運(yun)輸業增值稅(shui)專用發(fa)票和普通(tong)發(fa)票。

 

從事國際貨物(wu)運(yun)輸代(dai)理業(ye)務的一般(ban)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，應(ying)使用(yong)六聯(lian)(lian)增值(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發票(piao)或五聯(lian)(lian)增值(zhi)稅(shui)(shui)普通發票(piao)，其中第四聯(lian)(lian)用(yong)作(zuo)購付匯聯(lian)(lian)；從事國際貨物(wu)運(yun)輸代(dai)理業(ye)務的小規模納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)開具的普通發票(piao)第四聯(lian)(lian)用(yong)作(zuo)購付匯聯(lian)(lian)。

 

117.9月1日以后(hou)北京市(shi)貨(huo)物運輸(shu)服務企業(ye)，原開具(ju)(ju)公路、內河貨(huo)物運輸(shu)業(ye)統(tong)一發票，試點后(hou)還(huan)可以繼(ji)續開具(ju)(ju)嗎?

 

答(da)：自(zi)2012年9月1日起， 北(bei)京市從事貨(huo)物(wu)(wu)運(yun)輸服務，原(yuan)開具(ju)公(gong)路(lu)、內(nei)河貨(huo)物(wu)(wu)運(yun)輸業(ye)統(tong)一發(fa)票(piao)納稅人，提供貨(huo)物(wu)(wu)運(yun)輸服務，統(tong)一使用貨(huo)物(wu)(wu)運(yun)輸業(ye)增值稅專用發(fa)票(piao)和普通發(fa)票(piao)，不得開具(ju)公(gong)路(lu)、內(nei)河貨(huo)物(wu)(wu)運(yun)輸業(ye)統(tong)一發(fa)票(piao)，包括(kuo)不得開具(ju)紅字公(gong)路(lu)、內(nei)河貨(huo)物(wu)(wu)運(yun)輸業(ye)統(tong)一發(fa)票(piao)。

 

118.收到試(shi)點(dian)地區企業開(kai)具的公路(lu)、內河貨物運輸業統(tong)一發票可以抵(di)扣(kou)嗎?

 

答：納稅(shui)(shui)人收到試點地區貨物運輸服務企業(ye)違反規(gui)定，開(kai)具的(de)公路(lu)、內河貨物運輸業(ye)統一發(fa)票，一律不得作為增(zeng)值稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑證。

 

119.試點前提供改(gai)征(zheng)范圍內的(de)應稅服務開(kai)具的(de)發票(piao)，試點后發生折讓能開(kai)專用發票(piao)嗎?

 

答：試點納稅(shui)(shui)(shui)人2012年8月31日前(qian)從事改征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)并開具(ju)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)后，如發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)生服(fu)務(wu)中止(zhi)、折讓、開票(piao)(piao)有誤等，且(qie)不符合發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)作(zuo)廢條件的(de)，應開具(ju)紅字普通發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)，不得開具(ju)紅字專用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)。對于需重新開具(ju)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)的(de)，應開具(ju)普通發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)，不得開具(ju)專用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)。

 

120.什么(me)是增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發票報(bao)稅(shui)？報(bao)稅(shui)期(qi)限(xian)如何規定的？

 

答(da)：是指納稅人持報稅盤向稅務機關(guan)報送開票(piao)數據(ju)電文(wen)。

 

 納(na)(na)稅(shui)人開具專用發票應在增值稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申報期(qi)內向主管稅(shui)務機關報稅(shui)。

 

121.因報稅盤質量等(deng)問題無(wu)法報稅的如何辦理？

 

答：因(yin)報稅(shui)(shui)盤質量(liang)等(deng)問題無(wu)法(fa)報稅(shui)(shui)的(de)，應更換報稅(shui)(shui)盤。

 

因硬(ying)盤損壞、更換金稅盤等(deng)原(yuan)因不能正常報稅的(de)，應提供已開(kai)具(ju)未向稅務機關報稅的(de)專用發票記賬聯(lian)原(yuan)件或者復印件，由主管稅務機關補(bu)采開(kai)票數據。

 

122.未按(an)照規(gui)定進行報(bao)稅(shui)的如(ru)何處(chu)罰？

 

答：納(na)稅人未(wei)按照規定的(de)期(qi)限(xian)辦理納(na)稅申報和報送納(na)稅資料的(de)，由(you)稅務機關責令限(xian)期(qi)改正，可(ke)(ke)以(yi)處二(er)千元以(yi)下的(de)罰款；情節嚴重的(de)，可(ke)(ke)以(yi)處二(er)千元以(yi)上一萬元以(yi)下的(de)罰款。

 

123.增值稅(shui)專用(yong)發票的報(bao)稅(shui)方式有哪幾(ji)種？

 

答(da)：報(bao)稅(shui)(shui)(shui)按其(qi)方(fang)式(shi)可(ke)分為上(shang)門報(bao)稅(shui)(shui)(shui)和網上(shang)報(bao)稅(shui)(shui)(shui)。上(shang)門報(bao)稅(shui)(shui)(shui)是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人持(chi)稅(shui)(shui)(shui)控(kong)盤等資料，到稅(shui)(shui)(shui)務機關申報(bao)征收窗(chuang)口進行報(bao)稅(shui)(shui)(shui)的(de)方(fang)式(shi)。網上(shang)報(bao)稅(shui)(shui)(shui)是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人自行通過防偽稅(shui)(shui)(shui)控(kong)開票(piao)金稅(shui)(shui)(shui)卡(ka)完成抄(chao)稅(shui)(shui)(shui)操(cao)作(zuo)后，運(yun)用網上(shang)報(bao)稅(shui)(shui)(shui)系統通過網絡將(jiang)報(bao)稅(shui)(shui)(shui)數據傳輸到稅(shui)(shui)(shui)務機關進行報(bao)稅(shui)(shui)(shui)的(de)方(fang)式(shi)。

 

124.什(shen)么增值(zhi)稅專(zhuan)用發(fa)票認證？

 

答：是稅務機關通過防偽稅控(kong)系(xi)統對專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)所列數(shu)據的識(shi)別、確認(ren)。專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)抵扣聯(lian)無法認(ren)證的，可(ke)使用(yong)專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)聯(lian)到主管稅務機關認(ren)證。專用(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)聯(lian)復印(yin)件(jian)留存備查。

 

125.納稅人取(qu)得增值(zhi)稅專用發票(piao)如何抵(di)扣？

 

答：增(zeng)值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人(ren)取得2010年1月(yue)1日(ri)以后開(kai)具的增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用發票(piao)，應(ying)在(zai)開(kai)具之日(ri)起180日(ri)內到稅(shui)務機(ji)關(guan)辦理認證，并在(zai)認證通過的次(ci)月(yue)申(shen)(shen)報期內，向主管稅(shui)務機(ji)關(guan)申(shen)(shen)報抵扣進項稅(shui)額。

 

用(yong)于抵扣(kou)增(zeng)值稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)額的(de)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票應經稅(shui)(shui)務機關認證相符（國家稅(shui)(shui)務總局(ju)另有規定的(de)除外）。認證相符的(de)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票應作為購買方的(de)記賬憑(ping)證，不得退還(huan)銷售方。紅字專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票暫(zan)不認證。

 

認(ren)證相(xiang)符，是指納稅(shui)人識別號無誤，專(zhuan)用發票所列密文(wen)解譯(yi)后與(yu)明(ming)文(wen)一致。

 

126.增值稅專(zhuan)用發票的認(ren)證方式有哪幾種(zhong)？

 

答：認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)按其(qi)方(fang)式(shi)(shi)可分為(wei)上門(men)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)和遠程認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。上門(men)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)人攜帶(dai)專用發票(piao)抵扣(kou)聯(lian)(lian)等資料，到稅(shui)(shui)務機關(guan)申(shen)報征收(shou)窗(chuang)口進行(xing)(xing)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的方(fang)式(shi)(shi)。遠程認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)由納(na)稅(shui)(shui)人自(zi)行(xing)(xing)掃描、識別專用發票(piao)抵扣(kou)聯(lian)(lian)票(piao)面信息(xi)(xi)，生(sheng)成電子(zi)數據(ju)，通(tong)過網絡傳輸至稅(shui)(shui)務機關(guan)，由稅(shui)(shui)務機關(guan)完(wan)成解密和認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，并將認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)結果(guo)信息(xi)(xi)返回(hui)納(na)稅(shui)(shui)人的認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)方(fang)式(shi)(shi)。

 

在網上(shang)認證軟件升級前，納稅人取得的二維碼密文(wen)增值(zhi)稅專用發票，目前須到稅務機關上(shang)門認證。

 

127.貨(huo)物運輸業增(zeng)值稅專用發票的有關規定是怎樣的？

 

答：貨物運輸(shu)業增(zeng)值(zhi)(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票的法律效力、基(ji)(ji)本用(yong)途、基(ji)(ji)本使用(yong)規定及安全管理要求等與增(zeng)值(zhi)(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發票一致。

 

128.零稅率應稅服務的范圍是什么？

 

答：試點地區的單(dan)位和(he)個(ge)人提供的國際運輸服務(wu)、向境外單(dan)位提供的研發(fa)服務(wu)和(he)設計(ji)服務(wu)適用(yong)增值稅零(ling)稅率。

 

國(guo)際運輸服務，是(shi)指(zhi)：1.在(zai)境(jing)(jing)內載運旅客(ke)(ke)或(huo)者貨物(wu)出境(jing)(jing)；2.在(zai)境(jing)(jing)外(wai)載運旅客(ke)(ke)或(huo)者貨物(wu)入境(jing)(jing)；3.在(zai)境(jing)(jing)外(wai)載運旅客(ke)(ke)或(huo)者貨物(wu)。

 

研(yan)發服務是指就新技術、新產(chan)品、新工藝或者新材料及(ji)其系統(tong)進行研(yan)究(jiu)與試驗開發的業務活動(dong)。

 

設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)服(fu)務(wu)(wu)是指把計(ji)(ji)(ji)劃、規劃、設(she)(she)(she)想通(tong)過視覺、文字(zi)等形(xing)式傳(chuan)遞出(chu)來的業務(wu)(wu)活動(dong)。包(bao)括工業設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、造型設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、服(fu)裝設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、環境設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、平面(mian)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、包(bao)裝設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、動(dong)漫設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、展示設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、網(wang)站設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、機械(xie)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、工程(cheng)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、創意策劃等。

 

129.提供零稅(shui)(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)(shui)服務實(shi)行免抵退稅(shui)(shui)(shui)辦法的主體是誰？

 

答：試(shi)點地區提(ti)供零(ling)稅(shui)率(lv)應(ying)稅(shui)服務并(bing)認定為增值稅(shui)一般納(na)稅(shui)人(ren)的(de)單位和個人(ren)，在營(ying)業稅(shui)改征增值稅(shui)試(shi)點以后提(ti)供的(de)零(ling)稅(shui)率(lv)應(ying)稅(shui)服務，適用增值稅(shui)零(ling)稅(shui)率(lv)，實行免抵退稅(shui)辦法。

 

130.什么是免抵退(tui)稅辦法？

 

答：即：免征(zheng)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅，相應(ying)的進項稅額(e)抵減(jian)應(ying)納(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅額(e)（不包(bao)括適用增(zeng)值(zhi)(zhi)稅即征(zheng)即退(tui)(tui)、先征(zheng)后退(tui)(tui)政策(ce)的應(ying)納(na)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅額(e)），未抵減(jian)完的部分予(yu)以(yi)退(tui)(tui)還(huan)。

 

131.退稅率(lv)是多少？

 

答(da)：退稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為所(suo)適(shi)用的增值(zhi)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，即：提(ti)供交通運輸(shu)業服務，稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為11%；提(ti)供現(xian)代服務業服務，稅(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為6%。屬于適(shi)用簡易計稅(shui)(shui)方法的，實行免征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)辦法。

 

132.對(dui)于零稅(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)服務提供者屬(shu)原(yuan)適用(yong)免退(tui)稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)的出口企業，適用(yong)哪種計稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)？

 

答：主管稅(shui)務機關在辦理(li)服務出口(kou)退（免(mian)）稅(shui)認定時，對(dui)零稅(shui)率(lv)應稅(shui)服務提供者屬(shu)原適用免(mian)退稅(shui)計稅(shui)方法(fa)的出口(kou)企業，應將其(qi)計稅(shui)方法(fa)調整(zheng)為(wei)免(mian)抵退稅(shui)辦法(fa)。

 

133.零稅(shui)率應稅(shui)服務提供者如何辦理出口退（免）稅(shui)認(ren)定？

 

答：零(ling)稅(shui)(shui)率(lv)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)(wu)提供者在申報辦理(li)零(ling)稅(shui)(shui)率(lv)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)(wu)免抵退(tui)稅(shui)(shui)前，應(ying)(ying)向主管稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關辦理(li)出口(kou)退(tui)（免）稅(shui)(shui)認定。辦理(li)出口(kou)退(tui)（免）稅(shui)(shui)認定時，應(ying)(ying)提供以下(xia)資料(liao)：

 

1.銀(yin)行開(kai)戶許(xu)可證(zheng)；

 

2.從(cong)事(shi)(shi)水路(lu)(lu)(lu)國(guo)(guo)際(ji)(ji)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)的應(ying)(ying)提(ti)供(gong)《國(guo)(guo)際(ji)(ji)船舶運(yun)(yun)輸(shu)(shu)經(jing)(jing)(jing)營許(xu)可證(zheng)》；從(cong)事(shi)(shi)航(hang)(hang)空(kong)國(guo)(guo)際(ji)(ji)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)的應(ying)(ying)提(ti)供(gong)《公共航(hang)(hang)空(kong)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)企業(ye)經(jing)(jing)(jing)營許(xu)可證(zheng)》，且(qie)其經(jing)(jing)(jing)營范圍應(ying)(ying)包(bao)括“國(guo)(guo)際(ji)(ji)航(hang)(hang)空(kong)客(ke)貨郵運(yun)(yun)輸(shu)(shu)業(ye)務(wu)”；從(cong)事(shi)(shi)陸路(lu)(lu)(lu)國(guo)(guo)際(ji)(ji)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)的應(ying)(ying)提(ti)供(gong)《道(dao)路(lu)(lu)(lu)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)經(jing)(jing)(jing)營許(xu)可證(zheng)》和《國(guo)(guo)際(ji)(ji)汽車運(yun)(yun)輸(shu)(shu)行車許(xu)可證(zheng)》，且(qie)《道(dao)路(lu)(lu)(lu)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)經(jing)(jing)(jing)營許(xu)可證(zheng)》的經(jing)(jing)(jing)營范圍應(ying)(ying)包(bao)括“國(guo)(guo)際(ji)(ji)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)”；從(cong)事(shi)(shi)對外(wai)提(ti)供(gong)研發設計服務(wu)的應(ying)(ying)提(ti)供(gong)《技術出口(kou)合同登記(ji)證(zheng)》。

 

 134.零稅(shui)率(lv)應稅(shui)服務免(mian)抵退稅(shui)申報期(qi)限是(shi)如(ru)何規定的？

 

答：零(ling)稅(shui)(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)提供者(zhe)在提供零(ling)稅(shui)(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)，并在財務(wu)作銷(xiao)售收入次月(yue)（按季(ji)度進行增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)的為次季(ji)度）的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)期內，向主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦理增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)和免抵退稅(shui)(shui)(shui)相(xiang)關申報(bao)。

 

零(ling)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)提(ti)供(gong)者應于收入(ru)之日次月起至次年4月30日前(qian)的(de)各增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報期內收齊(qi)有關(guan)(guan)(guan)憑證，向(xiang)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)如實申(shen)報免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)。資料不齊(qi)全或內容不真實的(de)零(ling)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)，不得向(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)申(shen)報辦理免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)。逾期未(wei)收齊(qi)有關(guan)(guan)(guan)憑證申(shen)報免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)(guan)不再受理免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報，零(ling)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)提(ti)供(gong)者應繳納增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

 

135.零稅(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)服務提(ti)供者辦(ban)理增值稅(shui)(shui)免(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)申報時應提(ti)供哪些憑(ping)證資料？

 

答：（一(yi)）提(ti)供(gong)國際運輸的(de)零稅(shui)(shui)率應稅(shui)(shui)服(fu)務提(ti)供(gong)者辦理增值稅(shui)(shui)免(mian)抵退稅(shui)(shui)申報時，應提(ti)供(gong)下列憑證資料：

 

1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；

 

2.《零(ling)稅(shui)率應稅(shui)服務（國際運(yun)輸）免抵退稅(shui)申(shen)報明細表》；

 

3.當(dang)期《增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)申(shen)報表》；

 

4.免抵退(tui)稅正式申報電子數(shu)據；

 

5.下列原始憑證：

 

（1）零稅(shui)率應稅(shui)服務的(de)載貨(huo)、載客艙單（或其他能(neng)夠反映收入原始構成的(de)單據憑證）；

 

（2）提供零稅率應稅服務的發(fa)票；

 

（3）主管稅務機(ji)關要(yao)求提供的其(qi)他憑證；

 

 上述(shu)第（1）、（2）項原始(shi)憑證，經主管稅務機關批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。

 

（二）對外提(ti)供(gong)研發(fa)、設(she)計服務(wu)的零稅(shui)(shui)(shui)率(lv)應稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)提(ti)供(gong)者(zhe)辦理增值稅(shui)(shui)(shui)免抵(di)退稅(shui)(shui)(shui)申報時，應提(ti)供(gong)下(xia)列憑證資料：

 

1.《免(mian)抵(di)退稅申報匯總表(biao)》及其附表(biao)；

 

2.《應(ying)稅(shui)服(fu)務（研(yan)發、設計服(fu)務）免抵退稅(shui)申報(bao)明細(xi)表(biao)》；

 

3.當期《增值稅納(na)稅申報表(biao)》；

 

4.免抵(di)退(tui)稅正(zheng)式申(shen)報電(dian)子數據；

 

5.下列原(yuan)始憑證：

 

（1）與零(ling)稅率(lv)應(ying)(ying)稅服(fu)務收入相對應(ying)(ying)的《技術出口合同登記證》復印(yin)件；

 

（2）與(yu)境(jing)外單位簽訂的(de)研(yan)發(fa)、設計(ji)合同(tong)；

 

（3）提供(gong)零(ling)稅率應稅服務的發票；

 

（4）《向境(jing)外單位提供研發、設(she)計服務(wu)收訖營業款明細清單》；

 

（5）從與簽訂研(yan)發、設計合同(tong)的(de)境外(wai)單位取得收(shou)(shou)入的(de)收(shou)(shou)款憑證；

 

（6）主管稅務機關要求提供的(de)其他(ta)憑證。

 

136.零稅(shui)率應稅(shui)服務的(de)免(mian)抵退稅(shui)如何計算？

 

答：（一）零(ling)稅率應稅服務(wu)當期免抵(di)退稅額的(de)計(ji)算(suan)：

 

當(dang)期零稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務免抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)額＝當(dang)期零稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務免抵退稅(shui)(shui)(shui)(shui)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)價格×外匯人民幣牌價×零稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務退稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)

 

零(ling)稅(shui)率(lv)應稅(shui)服務(wu)免抵(di)退稅(shui)計稅(shui)價格為提供零(ling)稅(shui)率(lv)應稅(shui)服務(wu)取(qu)得的(de)全部(bu)價款，扣除支付給(gei)非試(shi)點納稅(shui)人價款后的(de)余額。

 

（二）當期(qi)應退稅額(e)和(he)當期(qi)免抵稅額(e)的計(ji)算：

 

1.當期期末(mo)留抵稅額≤當期免抵退稅額時，

 

當期(qi)(qi)應退稅(shui)額(e)＝當期(qi)(qi)期(qi)(qi)末(mo)留抵稅(shui)額(e)

 

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

 

2.當期(qi)期(qi)末留抵稅(shui)額>當期(qi)免抵退稅(shui)額時，

 

當期應退(tui)稅額＝當期免抵退(tui)稅額

 

當期免抵(di)稅額＝0

 

“當(dang)期(qi)(qi)(qi)期(qi)(qi)(qi)末留抵稅額”為(wei)當(dang)期(qi)(qi)(qi)《增值稅納稅申報表》的“期(qi)(qi)(qi)末留抵稅額”。

（三）零稅(shui)率應稅(shui)服(fu)務提供(gong)者如(ru)同時有貨物(wu)出口(kou)的，可(ke)結合現行出口(kou)貨物(wu)免抵退(tui)稅(shui)公(gong)式(shi)一并(bing)計算免抵退(tui)稅(shui)。

 

137.對新發(fa)生零(ling)稅率(lv)應稅服(fu)務的(de)零(ling)稅率(lv)應稅服(fu)務提供者辦(ban)理出(chu)口退（免）稅有(you)哪(na)些(xie)規(gui)定？

 

答：對(dui)新發生(sheng)零稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)零稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)提(ti)供(gong)者，自(zi)發生(sheng)首筆(bi)零稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)之日(ri)（國(guo)際運輸企(qi)業以提(ti)單載(zai)明的(de)(de)日(ri)期為準(zhun)，對(dui)外提(ti)供(gong)研發、設計(ji)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)企(qi)業以收(shou)款憑證載(zai)明日(ri)期的(de)(de)月(yue)(yue)份為準(zhun)）起6個(ge)(ge)月(yue)(yue)內(nei)提(ti)供(gong)的(de)(de)零稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)，按月(yue)(yue)分(fen)別計(ji)算免抵(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)和(he)應(ying)(ying)(ying)(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機關對(dui)6個(ge)(ge)月(yue)(yue)內(nei)各(ge)月(yue)(yue)審核無(wu)誤的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)在當月(yue)(yue)暫不辦理退(tui)(tui)庫(ku)，在第(di)7個(ge)(ge)月(yue)(yue)將各(ge)月(yue)(yue)累計(ji)審核無(wu)誤的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)一次性辦理退(tui)(tui)庫(ku)。自(zi)第(di)7個(ge)(ge)月(yue)(yue)起，新零稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)提(ti)供(gong)者提(ti)供(gong)的(de)(de)零稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)，實(shi)行按月(yue)(yue)申報辦理免抵(di)退(tui)(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。

 

138.試點地區的(de)單位和個人向境外提供的(de)哪些應(ying)稅(shui)服(fu)務免征(zheng)增值稅(shui)？

 

答：試點地(di)區的(de)單位和個人(ren)提供(gong)的(de)下列應稅服務免征(zheng)增(zeng)值稅，但(dan)財政(zheng)部(bu)和國家稅務總局規定適用零稅率(lv)的(de)除外：

 

（一）工程、礦產資源在境外的(de)工程勘察勘探服務(wu)。

 

（二）會(hui)議(yi)展覽地(di)點在(zai)境外的會(hui)議(yi)展覽服務。

 

（三）存儲(chu)地點在境外(wai)的倉儲(chu)服務。

 

（四(si)）標(biao)的物(wu)在(zai)境(jing)外使用(yong)的有形動產租賃服(fu)務。

 

（五）沒有取得(de)相應經營許可證和資格的國際(ji)運輸(shu)服務。

 

（六）向境(jing)外單位提供的(de)下(xia)列應稅服務(wu)：

 

1.技(ji)術(shu)轉讓服(fu)(fu)務(wu)(wu)、技(ji)術(shu)咨(zi)詢(xun)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、合(he)同(tong)(tong)能源(yuan)管理(li)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、軟件(jian)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、電路設計及測試(shi)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、信息(xi)系統服(fu)(fu)務(wu)(wu)、業(ye)務(wu)(wu)流程管理(li)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、商標著(zhu)作權轉讓服(fu)(fu)務(wu)(wu)、知識產權服(fu)(fu)務(wu)(wu)、物流輔(fu)助服(fu)(fu)務(wu)(wu)（倉儲服(fu)(fu)務(wu)(wu)除(chu)外）、認(ren)證(zheng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、鑒證(zheng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、咨(zi)詢(xun)服(fu)(fu)務(wu)(wu)。但不包(bao)括：合(he)同(tong)(tong)標的物在(zai)境(jing)內的合(he)同(tong)(tong)能源(yuan)管理(li)服(fu)(fu)務(wu)(wu)，對境(jing)內貨物或不動產的認(ren)證(zheng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)、鑒證(zheng)服(fu)(fu)務(wu)(wu)和咨(zi)詢(xun)服(fu)(fu)務(wu)(wu)。

 

2.廣告投放(fang)地(di)在(zai)境外的廣告服務。

 

139.向境(jing)外提(ti)供(gong)的免征增值稅應(ying)稅服(fu)務有(you)哪些政策規定(ding)？

 

答：1.（一(yi)）按現行增(zeng)值(zhi)稅政策(ce)規定，試點納(na)稅人申報向境外(wai)提供應稅服務(wu)免征增(zeng)值(zhi)稅的，應單獨核算免征增(zeng)值(zhi)稅收入，收取的款(kuan)項不(bu)能(neng)開具增(zeng)值(zhi)稅專用發票，正確計(ji)算相關不(bu)得抵扣的進項稅額(e)，及時(shi)作進項稅額(e)轉出。

 

（二(er)）如何辦理免征增值稅(shui)申報(bao)？

 

2.試點(dian)納稅(shui)(shui)人(ren)向境外提供的(de)免征增(zeng)值稅(shui)(shui)應稅(shui)(shui)服務的(de)免稅(shui)(shui)銷售額，在(zai)國家稅(shui)(shui)務總局明確(que)之(zhi)前，暫先(xian)按增(zeng)值稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報的(de)相關規定申報。

 

140.納(na)稅(shui)人如何辦理增值稅(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)人資(zi)格認定(ding)

 

分(fen)為以(yi)下(xia)四種類型：

 

一(yi)(yi)、超標增值稅(shui)一(yi)(yi)般納(na)稅(shui)人

 

（一）納稅人申請

 

納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)在應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)年銷售額超過500萬元的(de)申(shen)(shen)報期結束后(hou)40日(ri)（工(gong)作日(ri)）內，向(xiang)國稅(shui)(shui)(shui)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)（以(yi)下(xia)簡(jian)稱主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)）報送《增值稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)申(shen)(shen)請認(ren)定(ding)表》（納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)可以(yi)從(cong)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)領取或從(cong)北京(jing)市國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)網站//www.bjsat.gov.cn下(xia)載）2份申(shen)(shen)請辦(ban)理(li)資格(ge)認(ren)定(ding)手續(xu)。

 

（二）主管稅務機關受理

 

主管稅(shui)務機關受(shou)理部門(men)受(shou)理申請人(ren)(ren)提(ti)交的(de)申請材料(liao)，對紙(zhi)質(zhi)資(zi)料(liao)不全(quan)或(huo)者(zhe)填寫內容不符合(he)規(gui)定的(de)，當(dang)場一(yi)次性(xing)告(gao)知(zhi)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)補正或(huo)重新填報；對符合(he)條件的(de)，制作(zuo)《文書受(shou)理回執單》交納(na)稅(shui)人(ren)(ren)，并將(jiang)有(you)關資(zi)料(liao)的(de)原件退還納(na)稅(shui)人(ren)(ren)。

 

（三）領取審批(pi)結果

 

自主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關受(shou)(shou)理(li)申請的20個工(gong)作日(ri)后或(huo)按照主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關通知(zhi)的時間，攜帶稅(shui)(shui)務(wu)登記證副本及《文書受(shou)(shou)理(li)回執單》到主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關領取審批結果。

 

二、新開業增(zeng)值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)

 

（一）納(na)稅人申請

 

納稅(shui)(shui)(shui)人自稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登記證日起(qi)30日內，向國稅(shui)(shui)(shui)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關（以下(xia)簡稱主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關）報(bao)送《增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人申請(qing)認定表》（納稅(shui)(shui)(shui)人可(ke)以從(cong)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關領取或從(cong)北京市(shi)國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)局(ju)網(wang)站//www.bjsat.gov.cn下(xia)載）2份及下(xia)列資料申請(qing)辦理資格(ge)認定手續。

 

1.《稅務登(deng)記證》副本；

 

2. 財(cai)務負責人和辦稅人員(yuan)的身(shen)份(fen)(fen)證明及其復(fu)印件(jian)1份(fen)(fen)；

 

3. 會計人員的(de)從業(ye)資格證明或者(zhe)與中(zhong)介機構(gou)簽訂的(de)代(dai)理記賬(zhang)協(xie)議及其(qi)復印(yin)件1份；

 

4. 經營場所(suo)產(chan)權證(zheng)明或(huo)者租賃協議，或(huo)者其(qi)他(ta)可使(shi)用場地證(zheng)明及其(qi)復印件1份。

 

（二）主管稅務機關受理(li)

 

主(zhu)管稅務(wu)機關(guan)受(shou)理部門受(shou)理申請(qing)人(ren)提交的申請(qing)材料，對(dui)紙質資料不全或(huo)(huo)者填(tian)寫內容(rong)不符(fu)合(he)規定(ding)的，當場(chang)一次(ci)性(xing)告知(zhi)納稅人(ren)補正或(huo)(huo)重(zhong)新填(tian)報(bao)；對(dui)符(fu)合(he)條件的，制作《文書受(shou)理回執單》交納稅人(ren)，將除(chu)《稅務(wu)登記證(zheng)》副本（審批(pi)完畢后退(tui)還(huan)納稅人(ren)）外的其他資料原件，退(tui)還(huan)納稅人(ren)。

 

（三）接(jie)受主管稅務機關的實地查(cha)驗(yan)

 

（四(si)）領取審批結(jie)果(guo)

 

自主(zhu)管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)機關受(shou)理申(shen)請的20個工作日后或按(an)照(zhao)主(zhu)管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)機關通(tong)知的時間，攜(xie)帶(dai)《文書受(shou)理回執單》到主(zhu)管(guan)稅(shui)務(wu)(wu)機關領(ling)取審批結果。

 

三、未超(chao)標增值稅(shui)一般納稅(shui)人(ren)

 

（一）納稅人申請

 

納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人自稅(shui)(shui)(shui)(shui)務登記證日起30日后，向國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)（以下(xia)簡稱主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)）報(bao)送《增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人申請(qing)認定表》（納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人可以從(cong)主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)領取或(huo)從(cong)北京(jing)市(shi)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務局網站//www.bjsat.gov.cn下(xia)載）2份及下(xia)列(lie)資料(liao)申請(qing)辦理資格認定手續。

 

1.《稅務登記證》副本；

 

2. 財(cai)務負(fu)責人和辦稅人員的身份證明及其復(fu)印(yin)件1份；

 

3. 會(hui)計人員(yuan)的(de)從(cong)業資格證(zheng)明或者與中介(jie)機構簽(qian)訂(ding)的(de)代理記賬協議及其復印件1份；

 

4. 經營場所產(chan)權(quan)證明(ming)或者租賃(lin)協議，或者其(qi)他可使(shi)用場地證明(ming)及其(qi)復印件1份。

 

（二(er)）主(zhu)管稅務機關受理

 

主管(guan)稅務機關受理部門受理申請人(ren)(ren)(ren)提交的(de)申請材(cai)料(liao)，對(dui)紙(zhi)質資(zi)料(liao)不(bu)全或者(zhe)填(tian)寫內容不(bu)符合規定的(de)，當場一次(ci)性(xing)告知納(na)稅人(ren)(ren)(ren)補正(zheng)或重(zhong)新填(tian)報；對(dui)符合條件(jian)的(de)，制作《文書受理回執單》交納(na)稅人(ren)(ren)(ren)，將除《稅務登記證》副本（審批完畢(bi)后退(tui)還納(na)稅人(ren)(ren)(ren)）外(wai)的(de)其他資(zi)料(liao)原件(jian)，退(tui)還納(na)稅人(ren)(ren)(ren)。

 

（三）接受主(zhu)管稅務機關的(de)實地查驗(yan)

 

（四(si)）領取審批結果

 

自主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關受理申請的20個(ge)工作日(ri)后或按照主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關通知的時間，攜帶《文書受理回執(zhi)單》到主(zhu)管稅(shui)務機(ji)關領取審批結果。

 

四、申請不認(ren)定增值稅一般(ban)納(na)稅人

 

（一）納稅人申請

 

納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人應(ying)在(zai)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)年(nian)銷售額超過(guo)500萬元(yuan)的申報(bao)期結束后40日（工作(zuo)日）內，向(xiang)國稅(shui)(shui)(shui)(shui)主(zhu)(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關（以(yi)下簡稱主(zhu)(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關）報(bao)送《不認(ren)(ren)定增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人申請表(biao)》（納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人可以(yi)從(cong)主(zhu)(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關領取或從(cong)北京市國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)網站(zhan)//www.bjsat.gov.cn下載(zai)）2份(fen)申請辦理資格認(ren)(ren)定手續。

 

（二）主管稅(shui)務機關受理(li)

 

主管稅(shui)(shui)務機(ji)關受(shou)理(li)部(bu)門受(shou)理(li)申請人提交的申請材料，對(dui)紙質資料不(bu)全或者填(tian)寫(xie)內容不(bu)符(fu)合(he)規(gui)定的，當場一次性告知納(na)稅(shui)(shui)人補正或重新(xin)填(tian)報；對(dui)符(fu)合(he)條件(jian)的，制作《文書受(shou)理(li)回執單》交納(na)稅(shui)(shui)人，并將有關資料的原件(jian)退還納(na)稅(shui)(shui)人。

 

（三(san)）領取審批結果

 

自(zi)主管稅務(wu)機關(guan)受(shou)理申請(qing)的20個工作日后或按(an)照主管稅務(wu)機關(guan)通知(zhi)的時間，攜(xie)帶《文書受(shou)理回執單》到(dao)主管稅務(wu)機關(guan)領取(qu)審(shen)批結果。

 

141、初次(ci)申(shen)請審批專(zhuan)用發票的流程(cheng)是什么?

 

初次申請審(shen)批專(zhuan)用發票的流程是(shi)

 

1.提出申請。

 

經主管稅務機關審批認定為增(zeng)值稅一般納稅人，且允許使用增(zeng)值稅專用發票(piao)的納稅人。可以向(xiang)主管稅務機關辦稅服務廳(ting)窗口提(ti)出申請，提(ti)交以下(xia)材料：

 

1《稅務登記(ji)證（副本）》原件，應加(jia)蓋(gai)有“增值稅一般納稅人”確認專章1份即時(shi)退回申請人

 

2《發(fa)票專用章的印模》原件(jian)1份稅(shui)務機關留存(cun)

 

3《稅務行政許可申請表》原件(jian)，納稅人(ren)填寫1份稅務機(ji)關(guan)留(liu)存

 

4《最(zui)高開票限額申請表》原件，納稅(shui)人填(tian)寫1份稅(shui)務(wu)機關留(liu)存

 

 5《最(zui)高開票限額申請表 副表》原(yuan)件，納稅(shui)人填(tian)寫1份(fen)稅(shui)務機關留存

 

2.受理環節。

主(zhu)管稅務(wu)機關辦稅服務(wu)廳窗口(kou)受理(li)納稅人(ren)提交的申(shen)請(qing)和(he)材料(liao)。指(zhi)派兩名(ming)以上工(gong)作(zuo)人(ren)員(yuan)，對申(shen)請(qing)人(ren)提交的申(shen)請(qing)和(he)材料(liao)內容(rong)進(jin)行(xing)實(shi)地核查。

 

3.決定送(song)達。

 

 主(zhu)管稅務機關辦稅服務廳自作出決定之(zhi)日起十日內，將行(xing)政許可決定的文書(shu)送(song)達申請人(ren)。

 

142、增(zeng)值稅的主要特點是什么(me)

 

1．增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅僅對銷(xiao)售(shou)貨物、提(ti)供加工修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞(lao)務(wu)(wu)或者提(ti)供應(ying)稅服(fu)務(wu)(wu)各個(ge)環(huan)節中新(xin)增(zeng)(zeng)的價值(zhi)(zhi)額(e)征收。在本環(huan)節征收時，允許扣除(chu)上一環(huan)節購進貨物或者接受加工修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞(lao)務(wu)(wu)和應(ying)稅服(fu)務(wu)(wu)已征稅款(kuan)。它消除(chu)了傳統的間接稅制(zhi)在每一環(huan)節按銷(xiao)售(shou)額(e)全額(e)道(dao)道(dao)征稅所(suo)導致(zhi)的對轉移價值(zhi)(zhi)的重復征稅問題(ti)。

 

2．增值(zhi)稅制(zhi)的(de)核心(xin)是稅款的(de)抵扣(kou)(kou)制(zhi)。上(shang)一(yi)環(huan)節征(zheng)多(duo)少(shao)，下一(yi)環(huan)節扣(kou)(kou)多(duo)少(shao)，如果上(shang)一(yi)環(huan)節未征(zheng)稅，或免稅，則下一(yi)環(huan)節不予抵扣(kou)(kou)。

 

3．增值稅實行價外征(zheng)收(shou)。對銷售貨物(wu)、提供加工(gong)修理修配勞務(wu)或者提供應稅服務(wu)在(zai)各(ge)環節征(zheng)收(shou)的稅款，附加在(zai)價格(ge)以外自(zi)動向(xiang)消費環節轉(zhuan)嫁，最終由(you)消費者承擔(dan)。