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答：增值稅(shui)(shui)是對(dui)銷(xiao)售或者進口貨物、提(ti)供加工、修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞務貨物以及(ji)提(ti)供應稅(shui)(shui)服務的(de)單位和個人就其實現的(de)增值額(e)征收的(de)一(yi)個稅(shui)(shui)種。增值稅(shui)(shui)具有以下特點：

（一）增值稅(shui)(shui)僅對(dui)(dui)銷售貨(huo)物(wu)、提供加工修理(li)修配勞務(wu)或者(zhe)提供應稅(shui)(shui)服務(wu)各(ge)個環節(jie)(jie)中新(xin)增的(de)(de)價(jia)值額(e)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)。在本環節(jie)(jie)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)時，允(yun)許(xu)扣除上一環節(jie)(jie)購進貨(huo)物(wu)或者(zhe)接受(shou)加工修理(li)修配勞務(wu)和應稅(shui)(shui)服務(wu)已征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)款。它(ta)消除了傳統(tong)的(de)(de)間(jian)接稅(shui)(shui)制在每一環節(jie)(jie)按銷售額(e)全(quan)額(e)道道征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)所導(dao)致(zhi)的(de)(de)對(dui)(dui)轉移(yi)價(jia)值的(de)(de)重復(fu)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)問題。

（二）增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)制的(de)核心(xin)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)抵(di)扣(kou)制。我國增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)采(cai)用憑(ping)(ping)專用發票(piao)(piao)抵(di)扣(kou)，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)購入應稅(shui)(shui)(shui)貨(huo)物、勞務(wu)或者應稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)，憑(ping)(ping)取得的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用發票(piao)(piao)上(shang)注明的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)額在計算繳納應納稅(shui)(shui)(shui)金時，在本(ben)單位銷項稅(shui)(shui)(shui)額中予以抵(di)扣(kou)。

（三）增(zeng)值稅實行價外(wai)征收。對銷售(shou)貨物、提供加工(gong)修(xiu)理修(xiu)配勞務或(huo)者提供應稅服(fu)務在(zai)(zai)各環節征收的(de)稅款(kuan)，附(fu)加在(zai)(zai)價格以外(wai)自(zi)動向消費(fei)環節轉(zhuan)嫁，最終由消費(fei)者承擔。

（四(si)）增值稅納(na)稅人在日常會計核(he)算中，其成(cheng)本不包括增值稅。

2．什么是提供應稅服務？

答：提(ti)供應(ying)稅服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)是指(zhi)：提(ti)供交通(tong)運輸(shu)(shu)業和部分現代服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)業服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)。交通(tong)運輸(shu)(shu)業包括：陸路(lu)運輸(shu)(shu)服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、水路(lu)運輸(shu)(shu)服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、航空運輸(shu)(shu)服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、管道運輸(shu)(shu)服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)。部分現代服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)業包括：研發和技術(shu)服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、信(xin)息技術(shu)服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、文化創意服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、物流(liu)輔(fu)助服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、有形動產(chan)租賃服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)、鑒證咨詢服(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)。

3.營業(ye)稅改征增值(zhi)稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

4．境外的單位或(huo)者個人(ren)在境內提供應稅服(fu)務(wu)如何(he)納稅？

答：境外的單位或(huo)者個人(ren)在境內(nei)(nei)(nei)提供(gong)應稅(shui)服務(wu)，在境內(nei)(nei)(nei)未(wei)設有經營機構的，以(yi)其代理人(ren)為增值稅(shui)扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)；在境內(nei)(nei)(nei)沒有代理人(ren)的，以(yi)接收方(fang)為增值稅(shui)扣(kou)繳義(yi)務(wu)人(ren)。

5．非營業(ye)活動中(zhong)提供的交通(tong)運輸業(ye)和部分現(xian)代(dai)服務業(ye)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(ye)活動？

答(da)：非(fei)營業(ye)活動，是指：

（一）非企業性單位按照(zhao)法律(lv)和行(xing)政法規的(de)規定，為履(lv)行(xing)國家行(xing)政管理和公共服務職能(neng)收取政府(fu)性基金(jin)或者行(xing)政事業性收費的(de)活(huo)動(dong)。

（二）單位或(huo)者個體(ti)工商(shang)戶聘用(yong)的員工為本單位或(huo)者雇主提供交(jiao)通運(yun)輸業和(he)部分(fen)現代服務業服務。

（三）單位或者(zhe)個(ge)體工商戶為員工提供(gong)交通運輸業和部分(fen)現代(dai)服(fu)務業服(fu)務。

（四）財政部和國(guo)家稅務總局(ju)規定的其他情(qing)形。

6．什么是在(zai)(zai)境內提供應(ying)稅服務？哪些不(bu)屬于在(zai)(zai)境內提供應(ying)稅服務？

答：在境內(nei)(nei)提(ti)供應稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)，是指應稅(shui)(shui)服(fu)務(wu)提(ti)供方或者接受方在境內(nei)(nei)。

下(xia)列(lie)情形不屬于在境(jing)內提供應(ying)稅服務：

（一）境(jing)外單位或(huo)者(zhe)個人向(xiang)境(jing)內單位或(huo)者(zhe)個人提供完(wan)全在境(jing)外消費(fei)的應稅服務。

（二）境外單(dan)位或者個(ge)人向境內單(dan)位或者個(ge)人出租完全在(zai)境外使用(yong)的有形動產。

（三）財(cai)政部和(he)國(guo)家稅務總局規定的其他(ta)情形。

7．向其他單位或者個人無償提供(gong)交通(tong)運(yun)輸(shu)業和部(bu)分現代服務(wu)業服務(wu)是(shi)否繳納(na)增值稅？

答：向其他單位或(huo)者(zhe)個人無償提供(gong)交通運輸業和部分現代服務(wu)業服務(wu)應當視同提供(gong)應稅服務(wu)申報(bao)繳納(na)增值稅，但以(yi)公(gong)益活動為目的(de)或(huo)者(zhe)以(yi)社(she)會公(gong)眾(zhong)為對象的(de)除外。

8．提供應稅服務的(de)增值(zhi)稅稅率是多少?

答：（一）提供有形動(dong)產租賃服務(wu)，稅率(lv)為(wei)17%。

（二(er)）提(ti)供交通運輸業(ye)服務，稅(shui)率(lv)為11%。

（三）提(ti)供現代服務(wu)業服務(wu)（有形動產租(zu)賃服務(wu)除外），稅率為6%。

（四(si)）財政部(bu)和國家稅(shui)務總局規(gui)定的應稅(shui)服務，稅(shui)率為零。

9.提供應稅(shui)服(fu)務的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)征收率(lv)是多(duo)少?

答：增值稅征(zheng)收率為3%。

10.增(zeng)值稅的計稅方(fang)法包括哪兩個？

答：增(zeng)值稅(shui)(shui)的計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法，包括一般計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法和簡易計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法。

一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人提供(gong)應稅(shui)(shui)(shui)服務適用一(yi)般計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)。一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人提供(gong)財政(zheng)部和國家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局規定(ding)的(de)特(te)定(ding)應稅(shui)(shui)(shui)服務，可以(yi)選擇(ze)適用簡易(yi)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)方(fang)法計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)，但一(yi)經選擇(ze)，36個月內不(bu)得變更。

小規模納稅(shui)人提供應稅(shui)服務適用簡(jian)易(yi)計稅(shui)方法計稅(shui)。

答：一般計稅方法的應納稅額(e)，是指當期(qi)(qi)銷項稅額(e)抵扣(kou)當期(qi)(qi)進項稅額(e)后的余額(e)。應納稅額(e)計算(suan)公式：應納稅額(e)=當期(qi)(qi)銷項稅額(e)－當期(qi)(qi)進項稅額(e)。

12.什么是銷項(xiang)稅額？

答(da)：銷(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額，是(shi)指(zhi)納稅(shui)(shui)(shui)人提供應稅(shui)(shui)(shui)服務按(an)照銷(xiao)(xiao)售(shou)額和增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率計算(suan)的增值稅(shui)(shui)(shui)額。銷(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額計算(suan)公式：銷(xiao)(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額=銷(xiao)(xiao)售(shou)額×稅(shui)(shui)(shui)率。

13.什么是進項稅額？

答：進項稅額，是指(zhi)納稅人購進貨(huo)物或者(zhe)接受加工(gong)修理(li)修配(pei)勞(lao)務和應稅服務，支付或者(zhe)負擔的增值(zhi)稅稅額。

14.簡易(yi)計稅方法的(de)應納稅額如何計算？

答(da)：簡(jian)易計稅(shui)方法(fa)的應納稅(shui)額，是指按(an)照銷(xiao)售(shou)額和增值(zhi)稅(shui)征收率計算的增值(zhi)稅(shui)額，不得抵扣(kou)進項稅(shui)額。應納稅(shui)額計算公式(shi)：應納稅(shui)額=銷(xiao)售(shou)額×征收率。

15.納(na)稅人提(ti)供適用不(bu)同稅率(lv)或(huo)者征收率(lv)的(de)應稅服務的(de)，應如(ru)何納(na)稅人？

答：納(na)稅(shui)人提供適用(yong)不同稅(shui)率(lv)(lv)(lv)或(huo)(huo)者征(zheng)收(shou)率(lv)(lv)(lv)的應稅(shui)服務(wu)，應當分(fen)別核(he)算(suan)適用(yong)不同稅(shui)率(lv)(lv)(lv)或(huo)(huo)者征(zheng)收(shou)率(lv)(lv)(lv)的銷售(shou)額(e)；未分(fen)別核(he)算(suan)的，從高適用(yong)稅(shui)率(lv)(lv)(lv)。

16.納稅(shui)人(ren)兼(jian)營免(mian)稅(shui)、減稅(shui)項目的核算要(yao)求是(shi)什(shen)么(me)？

答：納稅(shui)人兼營(ying)免(mian)稅(shui)、減稅(shui)項(xiang)目的，應當分(fen)(fen)別(bie)核算(suan)免(mian)稅(shui)、減稅(shui)項(xiang)目的銷售額；未(wei)分(fen)(fen)別(bie)核算(suan)的，不得免(mian)稅(shui)、減稅(shui)。

17.納稅(shui)人提供應稅(shui)服務發生折扣的，應如(ru)何開具發票(piao)？

答(da)：納稅人提供應稅服務(wu)，將價款(kuan)和(he)折(zhe)扣額(e)(e)在同一張發票上分別(bie)注(zhu)明(ming)的(de)，以折(zhe)扣后的(de)價款(kuan)為銷售(shou)額(e)(e)；未(wei)在同一張發票上分別(bie)注(zhu)明(ming)的(de)，以價款(kuan)為銷售(shou)額(e)(e)，不得扣減折(zhe)扣額(e)(e)。

18.試點(dian)納稅人提(ti)供的公共交通(tong)運輸服(fu)務如何納稅？

答：試點(dian)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)中的(de)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)提供的(de)公(gong)共交(jiao)通(tong)運輸服(fu)務（包括輪客(ke)(ke)渡、公(gong)交(jiao)客(ke)(ke)運、軌道交(jiao)通(tong)、出租車(che)），可以選(xuan)擇按照簡易(yi)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法(fa)計算繳納增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

19.試點納(na)稅(shui)(shui)人銷(xiao)售使(shi)用過的固定資產如何納(na)稅(shui)(shui)？

答：按(an)照《試(shi)(shi)點實施(shi)辦法》和《試(shi)(shi)點有關事項的(de)(de)規定(ding)(ding)》認定(ding)(ding)的(de)(de)一般納(na)稅(shui)(shui)人，銷(xiao)售自(zi)(zi)己(ji)使用過的(de)(de)在試(shi)(shi)點實施(shi)之后購進(jin)或(huo)自(zi)(zi)制(zhi)的(de)(de)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)，按(an)照適用稅(shui)(shui)率征(zheng)(zheng)收增值稅(shui)(shui)；銷(xiao)售自(zi)(zi)己(ji)使用過的(de)(de)在試(shi)(shi)點實施(shi)之前購進(jin)或(huo)者(zhe)自(zi)(zi)制(zhi)的(de)(de)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)，按(an)照4%征(zheng)(zheng)收率減半征(zheng)(zheng)收增值稅(shui)(shui)。使用過的(de)(de)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)，是指納(na)稅(shui)(shui)人根據財務會計制(zhi)度已(yi)經計提(ti)折舊(jiu)的(de)(de)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)。

20.納(na)稅人(ren)自用的(de)應征(zheng)消費稅的(de)摩(mo)托車(che)、汽車(che)、游艇取得的(de)進項稅額是否準予抵扣？

答：納稅(shui)(shui)人自用的(de)應征消費稅(shui)(shui)的(de)摩托車(che)、汽車(che)、游艇取得的(de)進(jin)項稅(shui)(shui)額(e)不得從銷項稅(shui)(shui)額(e)中抵扣(kou)，但(dan)作為提供交通(tong)運(yun)(yun)輸業服務的(de)運(yun)(yun)輸工具和租(zu)賃(lin)服務標的(de)物的(de)除外。

21.問：營改增納稅人納稅義務發生時間是怎(zen)么規定的？

答：增值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)義務發生時間為：

（一）納稅人(ren)提供應(ying)稅服務并收訖銷(xiao)售款(kuan)(kuan)項或(huo)者取(qu)(qu)得(de)索取(qu)(qu)銷(xiao)售款(kuan)(kuan)項憑據(ju)的(de)當天；先開具發票的(de)，為(wei)開具發票的(de)當天。

收訖銷(xiao)售款(kuan)項，是指納稅人提供(gong)應稅服務(wu)過程中(zhong)或(huo)者(zhe)完成后收到款(kuan)項。

取得(de)索(suo)取銷售款(kuan)(kuan)項憑據的當(dang)天，是(shi)指(zhi)書(shu)面合同確定的付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)日期；未(wei)簽訂書(shu)面合同或者書(shu)面合同未(wei)確定付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)日期的，為應稅服務完成的當(dang)天。

（二）納稅(shui)人提供(gong)有形動產租(zu)賃服務采取預收(shou)款(kuan)(kuan)方式(shi)的，其納稅(shui)義務發生(sheng)時間為(wei)收(shou)到(dao)預收(shou)款(kuan)(kuan)的當天。

（三）納(na)稅人發生(sheng)本辦(ban)法第十一(yi)條視同提供應稅服(fu)務的，其納(na)稅義(yi)務發生(sheng)時間為應稅服(fu)務完成(cheng)的當天。

22.問：增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)人扣繳(jiao)義務發生(sheng)時間是怎么規定的？

答：扣繳義(yi)(yi)務發(fa)生(sheng)(sheng)時間(jian)為納稅(shui)人增(zeng)值稅(shui)納稅(shui)義(yi)(yi)務發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)當(dang)天。

23.問：代扣代繳增值稅的納稅地(di)(di)點是在(zai)機構所在(zai)地(di)(di)還(huan)是應稅服務發(fa)生地(di)(di)？

答：扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)人應當向其(qi)(qi)機(ji)構所在(zai)地(di)或(huo)者居住(zhu)地(di)主(zhu)管稅務(wu)機(ji)關申報繳(jiao)(jiao)納其(qi)(qi)扣繳(jiao)(jiao)的(de)稅款。

24.問：外地(di)發生的應稅服務應向(xiang)服務發生地(di)稅務機(ji)關(guan)申報(bao)繳納稅款嗎(ma)？

答：固(gu)定(ding)(ding)業(ye)戶應(ying)(ying)當向(xiang)其機(ji)(ji)構(gou)所在(zai)(zai)地(di)(di)(di)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)居(ju)住(zhu)地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。非(fei)固(gu)定(ding)(ding)業(ye)戶應(ying)(ying)當向(xiang)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)發生地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)；未申(shen)(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)的，由(you)其機(ji)(ji)構(gou)所在(zai)(zai)地(di)(di)(di)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)居(ju)住(zhu)地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)補征稅(shui)(shui)(shui)款。機(ji)(ji)構(gou)所在(zai)(zai)地(di)(di)(di)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)居(ju)住(zhu)地(di)(di)(di)在(zai)(zai)試(shi)點(dian)地(di)(di)(di)區的非(fei)固(gu)定(ding)(ding)業(ye)戶在(zai)(zai)非(fei)試(shi)點(dian)地(di)(di)(di)區提供應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)，應(ying)(ying)當向(xiang)其機(ji)(ji)構(gou)所在(zai)(zai)地(di)(di)(di)或(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)居(ju)住(zhu)地(di)(di)(di)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關(guan)申(shen)(shen)報(bao)(bao)繳納(na)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)。

25.問：總、分支機構不在(zai)同一(yi)地區的，可以合并申報納(na)稅嗎？

答：總機(ji)(ji)構(gou)和分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)不在(zai)同一縣（市）的，應當分(fen)別向各(ge)自(zi)所在(zai)地的主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關申報(bao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；經財(cai)政部和國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局或者(zhe)其授權的財(cai)政和稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關批準，可以由總機(ji)(ji)構(gou)合并向總機(ji)(ji)構(gou)所在(zai)地的主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關申報(bao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

26.問(wen)：提供(gong)應(ying)稅(shui)(shui)服務(wu)哪(na)些情況不得開具增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票？

答(da)：屬于下列情(qing)形之(zhi)一(yi)的(de)，不得(de)開(kai)具增值稅(shui)專用發票(piao)：

（一）向消費者個人提(ti)供(gong)應稅服務。

（二）適(shi)用(yong)免(mian)征(zheng)增值稅規定的應稅服(fu)務。

27.問：財(cai)稅(shui)(shui)［2011］111號文(wen)件規定：“個人(ren)提(ti)供應稅(shui)(shui)服務的銷(xiao)售額(e)未達到增值稅(shui)(shui)起(qi)征(zheng)點的，免征(zheng)增值稅(shui)(shui)”，其中，個人(ren)含個體工商戶嗎(ma)？

答：個人包括個體(ti)工商(shang)戶和(he)其他個人。

28.問：小(xiao)規模納稅人提供應(ying)稅服務，可以向稅務機關申請代開(kai)增值稅專用發票嗎(ma)？

答：小規模(mo)納稅(shui)人提供應稅(shui)服(fu)務，接受(shou)方(fang)索(suo)取增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票的，可以向主(zhu)管稅(shui)務機關申(shen)請代開。

29.什(shen)么是(shi)增值稅(shui)差額征稅(shui)？

答：指(zhi)試(shi)點地區（我市）提供(gong)營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，按照國家(jia)有關營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)差(cha)額(e)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的政(zheng)策規定，以取得的全部價(jia)(jia)款和價(jia)(jia)外費用扣除(chu)支(zhi)付(fu)給規定范圍納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的規定項目價(jia)(jia)款后的不含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)余額(e)為銷(xiao)售(shou)額(e)（以下(xia)稱計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)）的征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)。

30.哪些納稅人可(ke)以適用增(zeng)值稅差(cha)額征(zheng)稅政策？

答：同時符(fu)合以下兩個條件(jian)的納(na)稅(shui)人可以適用(yong)增(zeng)值(zhi)稅(shui)差(cha)額征稅(shui)政策，即(ji)：

（一）納稅人提供(gong)的服務屬(shu)于營業稅改征增值稅的應(ying)稅服務范圍；

（二）提供的(de)應稅服務符合現行國家(jia)有(you)關營業稅差(cha)額征(zheng)稅的(de)政策規定(ding)。

31.增(zeng)(zeng)值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人和增(zeng)(zeng)值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人都可以適(shi)用增(zeng)(zeng)值稅(shui)差額(e)征(zheng)稅(shui)政策(ce)嗎(ma)？

答：可以。

32.什么(me)是試點(dian)納稅人？什么(me)是非(fei)試點(dian)納稅人？

答：試點納稅(shui)(shui)人(ren)指試點地(di)區（如：上海(hai)、北京等，下同）按照《財政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)務總局(ju)關于在上海(hai)市開展(zhan)交(jiao)通運(yun)輸業和部分(fen)現代(dai)服務業營業稅(shui)(shui)改征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試點的(de)通知》（財稅(shui)(shui)[2011]111號）附件(jian)1《交(jiao)通運(yun)輸業和部分(fen)現代(dai)服務業營業稅(shui)(shui)改征(zheng)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)試點實施(shi)辦法(fa)》（以下簡稱《試點實施(shi)辦法(fa)》）繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)。

非試(shi)點納稅人指試(shi)點地區(qu)不按照《試(shi)點實(shi)施(shi)辦法》繳納增值稅的納稅人和(he)非試(shi)點地區(qu)的納稅人。

33.適用(yong)增值稅差額征稅政策的(de)納(na)稅人支付給非試點(dian)納(na)稅人的(de)價款(kuan)是否可以(yi)扣除？

答：可以。

34.適用(yong)增值稅(shui)(shui)差額征稅(shui)(shui)政策的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)支(zhi)付(fu)給試(shi)點納(na)稅(shui)(shui)人(ren)的價款是否可以扣(kou)除？

答：按照目前的(de)增值稅(shui)差(cha)額征稅(shui)政策規定，增值稅(shui)一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)除提(ti)供(gong)國際(ji)貨(huo)物運(yun)輸(shu)代理服(fu)(fu)(fu)務(wu)以(yi)外(wai)的(de)其他應(ying)稅(shui)服(fu)(fu)(fu)務(wu)，不(bu)可以(yi)扣除支付(fu)給(gei)試點納(na)稅(shui)人(ren)(ren)的(de)價(jia)款(kuan)；增值稅(shui)小規模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)除提(ti)供(gong)交(jiao)通(tong)運(yun)輸(shu)業服(fu)(fu)(fu)務(wu)和國際(ji)貨(huo)物運(yun)輸(shu)代理服(fu)(fu)(fu)務(wu)以(yi)外(wai)的(de)其他應(ying)稅(shui)服(fu)(fu)(fu)務(wu)，不(bu)可以(yi)扣除支付(fu)給(gei)試點納(na)稅(shui)人(ren)(ren)的(de)價(jia)款(kuan)。

35.適用(yong)增值(zhi)稅差(cha)額征稅政策(ce)的(de)哪(na)些(xie)納稅人(ren)支付給試點納稅人(ren)的(de)價款可以扣除？

答：按照目前的增(zeng)值(zhi)(zhi)稅差額(e)征稅政策規定(ding)，增(zeng)值(zhi)(zhi)稅一般(ban)納稅人(ren)提供國際貨物運(yun)輸代理服(fu)務，可以扣除(chu)支(zhi)付(fu)給試點(dian)納稅人(ren)的價(jia)款；增(zeng)值(zhi)(zhi)稅小規模納稅人(ren)提供交通運(yun)輸業服(fu)務和國際貨物運(yun)輸代理服(fu)務，可以扣除(chu)支(zhi)付(fu)給試點(dian)納稅人(ren)的價(jia)款。

36.增(zeng)值稅差(cha)額征稅政策規定(ding)可以扣除的具(ju)體(ti)支付項目(mu)包括哪些？

答(da)：與目(mu)前國家營業稅差額征稅有關政策規定一致。

37.增(zeng)值稅差額(e)征稅的計稅銷(xiao)售額(e)如何計算？

答：（一）一般納(na)稅人

計稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)=（取得(de)的全部含稅(shui)(shui)(shui)價(jia)款和價(jia)外費用(yong)－支付給其他單位或(huo)個人的含稅(shui)(shui)(shui)價(jia)款）÷（1+對(dui)應征稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)服務適用(yong)的增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)率或(huo)征收率）

（二）小規模(mo)納稅人

計稅銷售(shou)額=（取(qu)得(de)的(de)全部含稅價款和價外費用－支(zhi)付給其他單位或個人的(de)含稅價款）÷（1+征(zheng)收率）

38.應稅(shui)服務適用增值稅(shui)差額征稅(shui)的，本期應納(na)稅(shui)額如何計算？

答：本(ben)期(qi)應納稅(shui)(shui)額＝計稅(shui)(shui)銷售額×適用稅(shui)(shui)率－本(ben)期(qi)進項稅(shui)(shui)額