70.我市現有的(de)增值(zhi)稅(shui)小規(gui)模納(na)稅(shui)人是(shi)否(fou)也(ye)使用調(diao)整后的(de)納(na)稅(shui)申(shen)報表？申(shen)報項(xiang)目有何變化？

答：調整后的小規(gui)(gui)(gui)模納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表適用范圍包括：“現有增(zeng)值稅(shui)(shui)小規(gui)(gui)(gui)模納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人”和“營業稅(shui)(shui)改征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)的增(zeng)值稅(shui)(shui)小規(gui)(gui)(gui)模納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人”。個體(ti)工商戶按照稅(shui)(shui)務機關的有關規(gui)(gui)(gui)定辦理納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)申(shen)報。

調整后的(de)(de)《增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表(biao)（適用小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)）》保留(liu)了(le)原《增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表(biao)（適用小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)）》的(de)(de)所(suo)有申(shen)報項目(mu)，現有的(de)(de)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)辦理“應稅(shui)(shui)貨物及勞務”

申報(bao)，其申報(bao)項目沒有任何變化。

71.增(zeng)值(zhi)稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)只從事(shi)“銷售貨物、提供加工修(xiu)理修(xiu)配勞務”業務，應(ying)如(ru)何填(tian)報申報表。

答：增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)只從事(shi)“銷售貨物、提供加(jia)工修理(li)修配(pei)勞務”業(ye)務，應(ying)填(tian)(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)（適用小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)）》“應(ying)稅(shui)(shui)貨物及勞務”申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)項目，《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)（適用小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)）》“應(ying)稅(shui)(shui)服務”申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)項目及《增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)（適用于(yu)小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)）附(fu)列資料》不需填(tian)(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)。

72.增值稅(shui)小規(gui)模納稅(shui)人只從事“提供交通運輸業和部分現代(dai)服務業服務”業務，應如何填報申報表。

答：增值(zhi)稅(shui)小(xiao)規(gui)模納(na)(na)稅(shui)人只(zhi)從事(shi)“提供交(jiao)通運輸業(ye)(ye)和(he)部分現代服(fu)務業(ye)(ye)服(fu)務”業(ye)(ye)務，應(ying)填報(bao)《增值(zhi)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)表（適(shi)用小(xiao)規(gui)模納(na)(na)稅(shui)人）》“應(ying)稅(shui)服(fu)務”申(shen)(shen)報(bao)項目(mu)，《增值(zhi)稅(shui)納(na)(na)稅(shui)申(shen)(shen)報(bao)表（適(shi)用小(xiao)規(gui)模納(na)(na)稅(shui)人）》“應(ying)稅(shui)貨物及勞務”申(shen)(shen)報(bao)項目(mu)不需填報(bao)。

納(na)稅人(ren)“應稅服務有扣除項(xiang)目”的，應填報《增值稅納(na)稅申報表（適用于小規模納(na)稅人(ren)）附列(lie)資料》。

73.增值稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)既從事(shi)“銷(xiao)售貨物、提(ti)供加工(gong)修理修配勞務”業務，又從事(shi)“提(ti)供交通運輸業和部分現代(dai)服(fu)務業服(fu)務”業務的，如何填報(bao)申(shen)報(bao)表？（會計人(ren)寶典）

答：增值(zhi)(zhi)稅小規模納稅人(ren)(ren)既從(cong)事“銷售貨物(wu)(wu)、提(ti)供加工修理修配勞務”業(ye)務，又(you)從(cong)事“提(ti)供交通運輸(shu)業(ye)和(he)部(bu)分(fen)現代服(fu)務業(ye)服(fu)務”業(ye)務的，應(ying)分(fen)別填(tian)報(bao)《增值(zhi)(zhi)稅納稅申報(bao)表(biao)（適用小規模納稅人(ren)(ren)）》“應(ying)稅貨物(wu)(wu)及勞務”申報(bao)項目和(he)“應(ying)稅服(fu)務”申報(bao)項目。

納稅(shui)人“應稅(shui)服(fu)務有扣除(chu)項(xiang)目”的，應填報(bao)《增值稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表(biao)（適用于小(xiao)規模納稅(shui)人）附(fu)列資料》。

74.《增值稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)(bao)表（適用小規模納(na)稅(shui)(shui)人(ren)）》“應(ying)稅(shui)(shui)貨物及勞(lao)務(wu)”申(shen)報(bao)(bao)項目與“應(ying)稅(shui)(shui)服務(wu)”申(shen)報(bao)(bao)項目可否合并計算？

答(da)：《增值稅(shui)納稅(shui)申報表（適(shi)用小(xiao)規模納稅(shui)人）》“應稅(shui)貨物及(ji)勞務(wu)(wu)”申報項目(mu)與“應稅(shui)服務(wu)(wu)”申報項目(mu)應分別填(tian)寫，不(bu)得(de)合并計算。

75.什么(me)情況下(xia)可以申報(bao)“應稅服務扣除額”？

答(da)：納稅(shui)(shui)(shui)人申報“應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務扣除(chu)額”相關項(xiang)目，應(ying)(ying)當符(fu)合(he)(he)國家(jia)有(you)關營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)的稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)(ce)規(gui)(gui)(gui)定(ding)：包(bao)括符(fu)合(he)(he)可以(yi)執(zhi)行(xing)“差額征稅(shui)(shui)(shui)”政(zheng)策(ce)(ce)的行(xing)業(ye)范圍(wei)規(gui)(gui)(gui)定(ding)，取(qu)得符(fu)合(he)(he)法律、行(xing)政(zheng)法規(gui)(gui)(gui)和國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局有(you)關規(gui)(gui)(gui)定(ding)的憑證，符(fu)合(he)(he)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務扣除(chu)額計算(suan)的相關規(gui)(gui)(gui)定(ding)，以(yi)及符(fu)合(he)(he)其他政(zheng)策(ce)(ce)規(gui)(gui)(gui)定(ding)。

76.營業稅(shui)改(gai)征增(zeng)值稅(shui)試點的征稅(shui)范圍包括哪(na)些(xie)行業？

答(da)：包括交(jiao)通運(yun)輸(shu)業(ye)和部(bu)分(fen)(fen)現代服(fu)務業(ye)。交(jiao)通運(yun)輸(shu)業(ye)包括：陸路運(yun)輸(shu)服(fu)務、水路運(yun)輸(shu)服(fu)務、航空運(yun)輸(shu)服(fu)務、管道運(yun)輸(shu)服(fu)務。部(bu)分(fen)(fen)現代服(fu)務業(ye)包括：研發和技(ji)術服(fu)務、信息技(ji)術服(fu)務、文化創意服(fu)務、物流輔(fu)助服(fu)務、有形(xing)動(dong)產租(zu)賃服(fu)務、鑒證咨詢服(fu)務。

以上行業的具體(ti)類別(bie)，詳見《應稅服務范(fan)圍注釋》。

77.應(ying)稅服務的稅率(lv)和征(zheng)收率(lv)有哪些？

 答：（一(yi)）提供有形動產租賃(lin)服務，稅率(lv)為(wei)17%，征收率(lv)為(wei)3%。

（二）提(ti)供(gong)交通運(yun)輸(shu)業服務，稅率為(wei)(wei)11%，征收率為(wei)(wei)3%。

包括：陸路運(yun)輸服務(wu)、水路運(yun)輸服務(wu)、航空(kong)運(yun)輸服務(wu)、管道運(yun)輸服務(wu)。

（三）提(ti)供現代服務業服務（有形動產租賃(lin)服務除外），稅(shui)率(lv)為(wei)6%，征收(shou)率(lv)為(wei)3%。

包括：研發和(he)技術服務(wu)(wu)、信息技術服務(wu)(wu)、文(wen)化(hua)創意服務(wu)(wu)、物(wu)流輔助服務(wu)(wu)、鑒證咨詢服務(wu)(wu)。

78.納稅人如何確(que)定其(qi)經營業(ye)務是否屬(shu)于營業(ye)稅改征增值稅范(fan)圍？

答：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應依據《應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)范(fan)圍(wei)注(zhu)(zhu)釋》規(gui)定，確(que)定其(qi)經營業(ye)務(wu)是否(fou)屬(shu)于《應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)范(fan)圍(wei)注(zhu)(zhu)釋》規(gui)定的(de)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)。如(ru)果納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)經營業(ye)務(wu)屬(shu)于《應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)范(fan)圍(wei)注(zhu)(zhu)釋》規(gui)定的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)范(fan)圍(wei)，應進一(yi)步明確(que)屬(shu)于哪一(yi)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)項目，適(shi)用何種稅(shui)(shui)(shui)(shui)率。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)對(dui)經營業(ye)務(wu)是否(fou)屬(shu)于《應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)范(fan)圍(wei)注(zhu)(zhu)釋》判斷不(bu)清的(de)，可咨詢當地(di)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)機關。

79.專用(yong)發票(piao)有幾種？

答：增值稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人使用(yong)的專(zhuan)用(yong)發(fa)票有兩種，一(yi)是增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票；二(er)是貨物運輸業增值稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票。

80.專用發票的概念？

答：增值稅(shui)(shui)專用發票(piao)，是(shi)增值稅(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)人銷(xiao)售貨(huo)物或者提供(gong)應稅(shui)(shui)勞務開具的發票(piao)，是(shi)購買方支付增值稅(shui)(shui)額并可(ke)按照增值稅(shui)(shui)有關(guan)規定據以抵(di)扣增值稅(shui)(shui)進(jin)項稅(shui)(shui)額的憑證。

貨(huo)物(wu)運(yun)輸業增值(zhi)(zhi)稅(shui)專用發(fa)票，是增值(zhi)(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人提供貨(huo)物(wu)運(yun)輸服(fu)務（暫(zan)不包括鐵(tie)路運(yun)輸服(fu)務）開具(ju)的(de)專用發(fa)票，是實(shi)際(ji)受票方支付增值(zhi)(zhi)稅(shui)額并(bing)可按(an)照(zhao)增值(zhi)(zhi)稅(shui)有關規(gui)定據以抵扣增值(zhi)(zhi)稅(shui)進項稅(shui)額的(de)憑證。

81.專用發票(piao)價格是多少？

答：增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票和貨物運輸業增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票銷售(shou)價格相同：三聯票為0.55元(yuan)、六聯票為0.9元(yuan)（均含稅(shui)(shui)）。

82.專(zhuan)用發(fa)票(piao)的基本聯次及(ji)用途(tu)是什么？

答：增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)由基(ji)本聯(lian)(lian)(lian)次(ci)或者基(ji)本聯(lian)(lian)(lian)次(ci)附加其他(ta)聯(lian)(lian)(lian)次(ci)構成，基(ji)本聯(lian)(lian)(lian)次(ci)為(wei)三(san)(san)聯(lian)(lian)(lian)：第一(yi)聯(lian)(lian)(lian)記(ji)賬(zhang)聯(lian)(lian)(lian)，銷售方核(he)算銷售收入和(he)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷項稅(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)記(ji)賬(zhang)憑證；第二聯(lian)(lian)(lian)抵扣聯(lian)(lian)(lian)，購買方報(bao)送主管稅(shui)(shui)(shui)務機關認(ren)證和(he)留存備查的(de)憑證；第三(san)(san)聯(lian)(lian)(lian)發(fa)票(piao)聯(lian)(lian)(lian)，購買方核(he)算采購成本和(he)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)記(ji)賬(zhang)憑證；其他(ta)聯(lian)(lian)(lian)次(ci)用(yong)途，由一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人自行確(que)定(ding)。

貨物運(yun)輸業增值稅專用發(fa)票(piao)(piao)分為(wei)三(san)聯(lian)(lian)票(piao)(piao)和(he)六聯(lian)(lian)票(piao)(piao)，第一聯(lian)(lian)：記(ji)(ji)賬(zhang)聯(lian)(lian)，承運(yun)人記(ji)(ji)賬(zhang)憑證；第二聯(lian)(lian)：抵扣(kou)聯(lian)(lian)，受(shou)票(piao)(piao)方(fang)扣(kou)稅憑證；第三(san)聯(lian)(lian)：發(fa)票(piao)(piao)聯(lian)(lian)，受(shou)票(piao)(piao)方(fang)記(ji)(ji)賬(zhang)憑證；第四聯(lian)(lian)至第六聯(lian)(lian)由發(fa)票(piao)(piao)使(shi)用單位自行安(an)排使(shi)用。

83.專用發(fa)票各聯次是什么顏(yan)色的(de)？

答：貨(huo)物運輸業增值稅專(zhuan)用發票和增值稅專(zhuan)用發票相同，各聯次(ci)的顏色依(yi)次(ci)為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。

84.發(fa)票開具的規定是什(shen)么？

答：開具發票應當(dang)按照規定(ding)的時限、順序、欄目，全部聯次一(yi)次性如實開具，并加蓋發票專用章(zhang)。

85.專用發票(piao)開(kai)具的規定是什么？

答：（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二(er)）字跡清楚(chu)，不得壓線、錯(cuo)格；

（三）發票聯和(he)抵扣(kou)聯加(jia)蓋發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fa)生時間(jian)開具(ju)。

 對不(bu)符合(he)上列要求的專用(yong)發票(piao)，購買方有(you)權拒收。

86.貨物運輸(shu)業增(zeng)值稅(shui)專用發票填寫(xie)規定(ding)是什么？

答：貨(huo)(huo)物運輸(shu)(shu)業增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票中“承運人(ren)(ren)(ren)(ren)及納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)識別號(hao)”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)提供(gong)貨(huo)(huo)物運輸(shu)(shu)服(fu)務、開具貨(huo)(huo)運專(zhuan)用發(fa)票的(de)(de)(de)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)信息；“實(shi)際(ji)受票方及納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)識別號(hao)”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)實(shi)際(ji)負擔運輸(shu)(shu)費(fei)用、抵扣進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de)(de)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)信息；“費(fei)用項(xiang)目及金(jin)額(e)(e)”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)貨(huo)(huo)物運輸(shu)(shu)服(fu)務明(ming)細(xi)項(xiang)目不(bu)(bu)含增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)(e)；“合計(ji)金(jin)額(e)(e)”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)貨(huo)(huo)物運輸(shu)(shu)服(fu)務項(xiang)目不(bu)(bu)含增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)(e)合計(ji)；“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率；“稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)”欄(lan)(lan)為(wei)(wei)按照應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)貨(huo)(huo)物運輸(shu)(shu)服(fu)務項(xiang)目不(bu)(bu)含增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)(e)和增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率計(ji)算的(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)；“價稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)合計(ji)（大寫(xie)）（小(xiao)寫(xie)）”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)不(bu)(bu)含增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售額(e)(e)和增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)的(de)(de)(de)合計(ji)；“機器編(bian)號(hao)”欄(lan)(lan)內(nei)(nei)容(rong)為(wei)(wei)貨(huo)(huo)物運輸(shu)(shu)業增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用發(fa)票稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控(kong)系統稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控(kong)盤編(bian)號(hao)。

87.什么(me)是未(wei)按規定保管專用發票？

答：（一）未設專人保管專用發票；

（二）未按(an)稅(shui)務(wu)機關要求存(cun)放專用發票；

（三）未將認(ren)證(zheng)相(xiang)符(fu)的專用發票抵(di)扣聯(lian)、《認(ren)證(zheng)結果通知書》和《認(ren)證(zheng)結果清單》裝(zhuang)訂成(cheng)冊；

（四）未(wei)經稅務(wu)機關查驗，擅自銷(xiao)毀專(zhuan)用發票基本聯次。

88.增值稅一般納稅人(ren)在(zai)什么情況下不得開具(ju)專(zhuan)用發(fa)票？

答：一般納稅(shui)(shui)人提供應(ying)稅(shui)(shui)貨(huo)物(wu)運輸(shu)服務(wu)使用(yong)(yong)貨(huo)物(wu)運輸(shu)業增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票，提供其他應(ying)稅(shui)(shui)項目、免稅(shui)(shui)項目或非增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)應(ying)稅(shui)(shui)項目不得使用(yong)(yong)貨(huo)物(wu)運輸(shu)業增值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專用(yong)(yong)發票。

商業企(qi)業一般(ban)納稅人零售的煙、酒、食品、服(fu)裝、鞋(xie)帽（不包(bao)括(kuo)勞保(bao)專(zhuan)用(yong)(yong)部分）、化(hua)妝品等消(xiao)費品不得開具增值稅專(zhuan)用(yong)(yong)發票。

銷售免稅(shui)貨物不得開(kai)具增值稅(shui)專用發票，法律、法規及國家稅(shui)務總局另有規定的除外。

89.專用發票作(zuo)廢條件？

答：專(zhuan)用發票(piao)作廢需要同時具備：

（一）收到退回的發票聯、抵扣(kou)聯時(shi)間未超過銷(xiao)售(shou)方（或承運人）開票當月；

（二）銷售方（或承運(yun)人）未(wei)抄稅并且未(wei)記賬；

（三）購買方（或實際(ji)受票方）未認(ren)證(zheng)(zheng)或者認(ren)證(zheng)(zheng)結果(guo)為(wei)‘納(na)稅人識(shi)別(bie)號認(ren)證(zheng)(zheng)不(bu)符(fu)’、‘專用發票代碼(ma)、號碼(ma)認(ren)證(zheng)(zheng)不(bu)符(fu)’。

90.增值稅專用(yong)發票(piao)如(ru)何作廢(fei)？

答：增值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)作(zuo)廢(fei)：一般納稅(shui)(shui)人在(zai)(zai)開具(ju)發(fa)票(piao)(piao)當月，發(fa)生銷貨退(tui)回、開票(piao)(piao)有(you)(you)誤等情形，收(shou)到退(tui)回的發(fa)票(piao)(piao)聯(lian)(lian)、抵扣(kou)聯(lian)(lian)符合(he)作(zuo)廢(fei)條件的，按作(zuo)廢(fei)處理；開具(ju)時(shi)發(fa)現(xian)有(you)(you)誤的，可(ke)即時(shi)作(zuo)廢(fei)。同時(shi)在(zai)(zai)防偽稅(shui)(shui)控系統(tong)中將相應的數據電文按“作(zuo)廢(fei)”處理，在(zai)(zai)紙(zhi)質(zhi)專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)（含未打印的專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)(piao)）各聯(lian)(lian)次上注明“作(zuo)廢(fei)”字樣，全聯(lian)(lian)次留(liu)存。

91.貨物運輸業增(zeng)值稅專用(yong)發票如(ru)何作廢(fei)？

答(da)：貨物運(yun)輸業增值稅(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)作(zuo)廢(fei)(fei)(fei)：一般納(na)稅(shui)人在(zai)開具發(fa)(fa)票(piao)(piao)當月，發(fa)(fa)生應稅(shui)服務中止、折讓、開票(piao)(piao)有誤(wu)等情形，收到(dao)退回的(de)發(fa)(fa)票(piao)(piao)聯(lian)、抵(di)扣聯(lian)符合作(zuo)廢(fei)(fei)(fei)條件的(de)，按作(zuo)廢(fei)(fei)(fei)處(chu)理；開具時發(fa)(fa)現有誤(wu)的(de)，可即時作(zuo)廢(fei)(fei)(fei)。同(tong)時在(zai)貨物運(yun)輸業增值稅(shui)專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)稅(shui)控系統中將相應的(de)數(shu)據(ju)電(dian)文(wen)按“作(zuo)廢(fei)(fei)(fei)”處(chu)理，在(zai)紙質發(fa)(fa)票(piao)(piao)（含(han)未打(da)印的(de)發(fa)(fa)票(piao)(piao)）各聯(lian)次上注明“作(zuo)廢(fei)(fei)(fei)”字樣(yang)，全聯(lian)次留存。

92.什(shen)么(me)是(shi)專用(yong)發票最高開票限額 ？

答：專用發(fa)票(piao)實行最(zui)高開(kai)票(piao)限(xian)額管理(li)。最(zui)高開(kai)票(piao)限(xian)額，是(shi)指(zhi)單(dan)份專用發(fa)票(piao)開(kai)具的銷售額合計(ji)數不得達到的上限(xian)額度。

最高開票限額的(de)審批，為國務(wu)院(yuan)確(que)認的(de)稅務(wu)行政許可事項。需要履行稅務(wu)行政許可程序。

93.專用(yong)發(fa)票(piao)(piao)最高開票(piao)(piao)限額由哪級稅務機關審批，審批的(de)依據(ju)是什么？

答：最(zui)高開票限額由一(yi)般納稅(shui)人申請，由北京市各(ge)區(qu)、縣（地(di)(di)區(qu)）國家稅(shui)務(wu)局稅(shui)務(wu)所（具備管理職(zhi)能的）依法(fa)審批(pi)。稅(shui)務(wu)機關審批(pi)最(zui)高開票限額應進行實地(di)(di)核查。

稅務機關應根據企業生產經(jing)營和(he)產品銷售的實際情況，對納(na)稅人申請的專(zhuan)用發票最高(gao)開票限額進行審批，既要控制發票數量以利于(yu)加(jia)強管理，又要保(bao)證(zheng)納(na)稅人生產經(jing)營的正常需要。

94.不(bu)得領購開具專(zhuan)用發票(piao)的規定是什么？

答：一(yi)般(ban)納(na)稅人有下列情(qing)形之(zhi)一(yi)的，不得領購(gou)開(kai)具專(zhuan)用發票(piao)：

（一）會計核算不健全，不能向稅(shui)務機關準確提供增值稅(shui)銷項稅(shui)額、進項稅(shui)額、應納稅(shui)額數據(ju)及其他有關增值稅(shui)稅(shui)務資料(liao)的。

上列其(qi)他(ta)有關增(zeng)值稅稅務資料(liao)的內容(rong)，由省、自治區、直轄市和(he)計劃單列市國家稅務局(ju)確(que)定。

（二）有《稅(shui)(shui)收征管(guan)法》規定(ding)的稅(shui)(shui)收違法行為，拒不接(jie)受稅(shui)(shui)務機(ji)關處理(li)的。

（三(san)）有下列行為(wei)之一(yi)，經(jing)稅(shui)務機關責令限(xian)期改正而仍未改正的：

1.虛開專用發(fa)票(piao)；

2.私自印制專用發(fa)票；

3.向稅務(wu)機關以外的單位和(he)個人買取(qu)專用發票；

4.借(jie)用他人專用發票(piao)；

5.未(wei)按規定開具專(zhuan)用(yong)發票；

6.未按(an)規定保管(guan)專用(yong)發票和專用(yong)設備；

7.未按(an)規(gui)定申請辦理稅控系統變更(geng)發行；

8.未(wei)按規定接受稅務機關(guan)檢查。

有上列情形的，如已領購專(zhuan)用(yong)發票(piao)，主管(guan)稅務機關應暫扣其(qi)結存(cun)的專(zhuan)用(yong)發票(piao)和專(zhuan)用(yong)設備。

95.什么是虛開(kai)發(fa)票？

答(da)：虛開發票行為是指：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符(fu)的發票；

（二）讓他人(ren)為自己(ji)開具(ju)與實際經營業(ye)務情況不符的發票；

（三）介(jie)紹他人(ren)開(kai)具與實際經營業(ye)務情(qing)況不符的發票。

96.什(shen)么(me)是虛開(kai)(kai)專(zhuan)用發票和構成虛開(kai)(kai)專(zhuan)用發票罪？

答：“虛開增值稅(shui)專用(yong)發(fa)(fa)票”是指：（1）沒有(you)貨物(wu)(wu)購銷或(huo)者沒有(you)提供或(huo)接(jie)受(shou)應稅(shui)勞(lao)務而(er)為(wei)(wei)他人(ren)(ren)(ren)、為(wei)(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)、讓他人(ren)(ren)(ren)為(wei)(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)、介紹(shao)他人(ren)(ren)(ren)開具(ju)增值稅(shui)專用(yong)發(fa)(fa)票；（2）有(you)貨物(wu)(wu)購銷或(huo)者提供或(huo)接(jie)受(shou)了應稅(shui)勞(lao)務但(dan)為(wei)(wei)他人(ren)(ren)(ren)、為(wei)(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)、讓他人(ren)(ren)(ren)為(wei)(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)、介紹(shao)他人(ren)(ren)(ren)開具(ju)數量或(huo)者金(jin)額不實的(de)增值稅(shui)專用(yong)發(fa)(fa)票；（3）進行了實際經營活(huo)動，但(dan)讓他人(ren)(ren)(ren)為(wei)(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)代(dai)開增值稅(shui)專用(yong)發(fa)(fa)票。

虛(xu)開(kai)(kai)稅(shui)款(kuan)數額(e)1萬元以上(shang)的或者虛(xu)開(kai)(kai)增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)致使國家(jia)稅(shui)款(kuan)被騙取5000元以上(shang)的，應當依法定罪處罰。

虛(xu)開稅(shui)(shui)款(kuan)數額10萬(wan)(wan)元(yuan)以上的，屬于“虛(xu)開的稅(shui)(shui)款(kuan)數額較大(da)”；具有下列情形之(zhi)一的，屬于“有其(qi)他嚴(yan)重(zhong)情節”：（1）因虛(xu)開增值(zhi)稅(shui)(shui)專用發票致使國家稅(shui)(shui)款(kuan)被騙取(qu)5萬(wan)(wan)元(yuan)以上的；（2）具有其(qi)他嚴(yan)重(zhong)情節的。

虛開(kai)稅(shui)款數額(e)50萬(wan)元以(yi)上的(de)，屬于“虛開(kai)的(de)稅(shui)款數額(e)巨大”；具(ju)有(you)下列(lie)情形之(zhi)一的(de)，屬于“有(you)其他(ta)(ta)特(te)別嚴(yan)重(zhong)(zhong)情節”：（1）因虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)專用(yong)發票致(zhi)使國家稅(shui)款被騙取30萬(wan)元以(yi)上的(de)；（2）虛開(kai)的(de)稅(shui)款數額(e)接近巨大并有(you)其他(ta)(ta)嚴(yan)重(zhong)(zhong)情節的(de)；（3）具(ju)有(you)其他(ta)(ta)特(te)別嚴(yan)重(zhong)(zhong)情節的(de)。

利(li)用虛開的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票實際抵扣稅(shui)(shui)款或(huo)者騙取(qu)出口退(tui)稅(shui)(shui)100萬元以(yi)上(shang)的(de)(de)，屬(shu)于“騙取(qu)國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)款數額特(te)(te)別(bie)(bie)巨(ju)大”；造(zao)成國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)款損失(shi)50萬元以(yi)上(shang)并且(qie)在偵查終結前仍(reng)無法追回的(de)(de)，屬(shu)于“給國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)利(li)益造(zao)成特(te)(te)別(bie)(bie)重大損失(shi)”。利(li)用虛開的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)專用發(fa)票騙取(qu)國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)款數額特(te)(te)別(bie)(bie)巨(ju)大、給國(guo)(guo)(guo)家(jia)(jia)(jia)(jia)利(li)益造(zao)成特(te)(te)別(bie)(bie)重大損失(shi)，為“情節特(te)(te)別(bie)(bie)嚴重”的(de)(de)基本內(nei)容(rong)。

虛開(kai)增值稅專用發(fa)票犯罪分子與(yu)騙取稅款(kuan)犯罪分子均應當對虛開(kai)的(de)稅款(kuan)數額(e)和實際騙取的(de)國家(jia)稅款(kuan)數額(e)承(cheng)擔刑事責任。

利用虛開(kai)的(de)(de)(de)增值稅專用發票抵扣(kou)稅款(kuan)或者(zhe)騙取(qu)出口(kou)退稅的(de)(de)(de)，應(ying)當(dang)依照《決定(ding)》第一條的(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)定(ding)罪處(chu)罰；以其他手段(duan)騙取(qu)國家(jia)稅款(kuan)的(de)(de)(de)，仍應(ying)依照《全國人民代(dai)表大會常(chang)務委員會關于懲(cheng)治偷稅、抗稅犯(fan)罪的(de)(de)(de)補充規(gui)(gui)定(ding)》的(de)(de)(de)有(you)關規(gui)(gui)定(ding)定(ding)罪處(chu)罰。

97.一般納(na)稅人(ren)辦理(li)注銷稅務登記時，開(kai)票(piao)專用設備和專用發票(piao)如何處理(li)？

答：一般納(na)稅人(ren)注銷(xiao)稅務登(deng)記(ji)，應將專用(yong)設(she)備和結存未用(yong)的紙質(zhi)專用(yong)發票(piao)送交主管稅務機關。

主管稅(shui)務機關應繳(jiao)銷其(qi)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)，在紙質專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)監制章處按‘V’字剪(jian)角作(zuo)廢，同時(shi)作(zuo)廢相應的專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)數(shu)據電文。被繳(jiao)銷的紙質專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)應退還納稅(shui)人(ren)。并按有關安全(quan)管理(li)的要求收繳(jiao)開(kai)票(piao)(piao)專(zhuan)(zhuan)用(yong)設(she)備。

98.丟(diu)失專(zhuan)用(yong)發票(piao)抵扣聯怎么抵扣進項稅額？

答：一(yi)般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人丟(diu)失已(yi)(yi)開具(ju)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票的(de)(de)發(fa)(fa)(fa)票聯(lian)(lian)和(he)抵(di)扣(kou)聯(lian)(lian)，如(ru)果(guo)丟(diu)失前已(yi)(yi)認(ren)(ren)證相(xiang)(xiang)符的(de)(de)，購買方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)實(shi)(shi)際(ji)受票方(fang)(fang)(fang)(fang)）憑(ping)銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)承(cheng)運人）提(ti)(ti)供的(de)(de)相(xiang)(xiang)應(ying)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票記(ji)賬(zhang)聯(lian)(lian)復(fu)印件及銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)承(cheng)運人）所在地主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)出具(ju)的(de)(de)丟(diu)失專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票已(yi)(yi)報(bao)(bao)稅(shui)(shui)(shui)證明單，經購買方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)實(shi)(shi)際(ji)受票方(fang)(fang)(fang)(fang)）主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)審核(he)同意后，可(ke)作為(wei)增值稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)抵(di)扣(kou)憑(ping)證；如(ru)果(guo)丟(diu)失前未認(ren)(ren)證的(de)(de)，購買方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)實(shi)(shi)際(ji)受票方(fang)(fang)(fang)(fang)）憑(ping)銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)承(cheng)運人）提(ti)(ti)供的(de)(de)相(xiang)(xiang)應(ying)專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票記(ji)賬(zhang)聯(lian)(lian)復(fu)印件到主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)進行認(ren)(ren)證，認(ren)(ren)證相(xiang)(xiang)符的(de)(de)憑(ping)該專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票記(ji)賬(zhang)聯(lian)(lian)復(fu)印件及銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)承(cheng)運人）所在地主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)出具(ju)的(de)(de)丟(diu)失專(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票已(yi)(yi)報(bao)(bao)稅(shui)(shui)(shui)證明單，經購買方(fang)(fang)(fang)(fang)（或(huo)實(shi)(shi)際(ji)受票方(fang)(fang)(fang)(fang)）主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)審核(he)同意后，可(ke)作為(wei)增值稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)抵(di)扣(kou)憑(ping)證。

一(yi)般納(na)稅人丟失(shi)已開(kai)具專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)的抵(di)扣(kou)聯(lian)(lian)，如果丟失(shi)前已認(ren)證(zheng)相符(fu)的，可使用(yong)(yong)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)聯(lian)(lian)復印(yin)件(jian)留存(cun)備查(cha)；如果丟失(shi)前未認(ren)證(zheng)的，可使用(yong)(yong)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)聯(lian)(lian)到主(zhu)管稅務機關認(ren)證(zheng)，專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)發(fa)(fa)(fa)票(piao)聯(lian)(lian)復印(yin)件(jian)留存(cun)備查(cha)。

一般納稅人丟失已開具專(zhuan)用發票(piao)(piao)發票(piao)(piao)聯，可將專(zhuan)用發票(piao)(piao)抵扣(kou)(kou)聯作為記(ji)賬(zhang)憑(ping)證，專(zhuan)用發票(piao)(piao)抵扣(kou)(kou)聯復印(yin)件留存備查(cha)。”

99.輔導(dao)期一般(ban)納稅(shui)人領購專用發(fa)票限額數量有何規定？

答：輔導期(qi)一般納稅人納稅人實行限量限額發(fa)售專用(yong)發(fa)票。　

限額：小型商貿批發(fa)(fa)企業，領購(gou)專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)的最(zui)高(gao)開(kai)票(piao)(piao)限額不(bu)得(de)超過十萬元；其他一般納(na)稅人專用發(fa)(fa)票(piao)(piao)最(zui)高(gao)開(kai)票(piao)(piao)限額應根據企業實際經(jing)營情(qing)況重新核定。

限量(liang)：主管稅務(wu)機關可根據納稅人的(de)經營情況核(he)定每次(ci)(ci)專(zhuan)用發票的(de)供(gong)應數量(liang)，但每次(ci)(ci)發售專(zhuan)用發票數量(liang)不得(de)超過25份。