39.納(na)稅人支付的(de)價款如果即(ji)符(fu)合抵扣(kou)進項(xiang)稅額的(de)規定，同時也屬(shu)于增值稅差額征稅可以(yi)扣(kou)除的(de)項(xiang)目，應如何(he)處理？

答：除特殊(shu)規定外(wai)，納稅(shui)(shui)(shui)人可以自主選(xuan)擇(ze)抵(di)扣(kou)進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額或者作(zuo)為增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)差額征稅(shui)(shui)(shui)扣(kou)除項目(mu)處(chu)理，二者選(xuan)其一(yi)。納稅(shui)(shui)(shui)人不得在抵(di)扣(kou)進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額的(de)同(tong)時(shi)，將除進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額外(wai)的(de)價款部分作(zuo)為增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)差額扣(kou)除項目(mu)。

40.截止目前國家有關(guan)營業稅(shui)(shui)差額征稅(shui)(shui)的政策規定包(bao)括哪些(xie)具(ju)體項目？

答(da)：包(bao)括(kuo)以下五類：

（一）有(you)形動(dong)產(chan)融(rong)資租賃

（二）交通運輸業(ye)服務

（三）試點物流企(qi)業(ye)承攬的倉(cang)儲業(ye)務

（四）勘(kan)(kan)察設(she)計單位承擔的勘(kan)(kan)察設(she)計勞務

（五）代理，具體包括：

1. 知(zhi)識產(chan)權代(dai)理

2.廣告代理

3.貨物運輸代理

4.船(chuan)舶代理(li)服務

5.無船承運業務

6.包機業務

7.代理報關業務

41.什(shen)么是增值(zhi)稅一般納稅人？

答：應(ying)稅(shui)服(fu)務的(de)年應(ying)征增值稅(shui)銷(xiao)售額（以下稱應(ying)稅(shui)服(fu)務年銷(xiao)售額）超(chao)過(guo)財政部和(he)國家稅(shui)務總局規(gui)定(ding)標準(zhun)的(de)納(na)(na)稅(shui)人為(wei)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)人，未超(chao)過(guo)規(gui)定(ding)標準(zhun)的(de)納(na)(na)稅(shui)人為(wei)小規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)人。

42.營業(ye)稅(shui)改征增值稅(shui)納稅(shui)人，財(cai)政部和國家稅(shui)務總局規定的標準是多(duo)少？

答：應稅服(fu)務年銷售額標準為500萬元（含本數）。

43.增值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人是(shi)否需要辦(ban)理有關申(shen)請(qing)(qing)手續？增值稅(shui)(shui)小規模納(na)稅(shui)(shui)人是(shi)否需要辦(ban)理有關申(shen)請(qing)(qing)手續？

答(da)：增值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)需(xu)要辦理有關(guan)申請手(shou)續(xu)，經稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)審批(pi)后認定為(wei)(wei)增值稅(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)。增值稅(shui)(shui)小規模(mo)(mo)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)不需(xu)要辦理有關(guan)申請手(shou)續(xu)，在國稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關(guan)辦理了稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登記和增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)種(zhong)登記后即成為(wei)(wei)增值稅(shui)(shui)小規模(mo)(mo)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)。

44.應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務年銷(xiao)售(shou)額超過財(cai)政部和國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局規定標(biao)準的(de)(de)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，是否必須(xu)申請認(ren)(ren)定為(wei)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)？不申請認(ren)(ren)定的(de)(de)如何處理？

答(da)：必須申請(qing)認定為增(zeng)值(zhi)(zhi)稅一般納稅人或者申請(qing)不(bu)認定一般納稅人。如果未按規(gui)(gui)定申請(qing)認定的，稅務(wu)機(ji)關按照(zhao)規(gui)(gui)定對其(qi)按照(zhao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅適用(yong)稅率征(zheng)收增(zeng)值(zhi)(zhi)稅，并不(bu)得抵扣進項(xiang)稅額，不(bu)得使用(yong)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅專用(yong)發票。

45.應稅(shui)服務年(nian)銷售額超過財政部和國家稅(shui)務總局(ju)規定(ding)標準的營業稅(shui)改征增值稅(shui)納(na)稅(shui)人，什么情況下可以申請不(bu)認定(ding)一般納(na)稅(shui)人？ （會(hui)計人寶典）

答：屬于非(fei)企業性單位(wei)、不(bu)經常提供應(ying)稅(shui)(shui)服務的企業和個體工商戶可(ke)選擇按照小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人納(na)稅(shui)(shui)，可(ke)以申(shen)請不(bu)認定一般納(na)稅(shui)(shui)人。

46.應稅(shui)服(fu)務年銷售額(e)未超過(guo)財政部和國家稅(shui)務總局(ju)規定標準的營業稅(shui)改征增值稅(shui)納稅(shui)人和新開業的營業稅(shui)改征增值稅(shui)納稅(shui)人，是否可(ke)以申請(qing)認(ren)定為增值稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人？需要具備哪些條(tiao)件？

答(da)：可以(yi)。需要具備以(yi)下條件：

（一）有固定的生產經營(ying)場所；

（二）能(neng)(neng)夠(gou)按(an)照國家(jia)統一的會(hui)計制(zhi)度規定設置賬簿，根(gen)據合法、有效憑證核算，能(neng)(neng)夠(gou)提供準(zhun)確稅務資(zi)料。

47.應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)(wu)年銷售(shou)額超過財政(zheng)部和國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)規(gui)定(ding)標(biao)準(zhun)的(de)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)、應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)(wu)年銷售(shou)額未超過財政(zheng)部和國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)(zong)局(ju)(ju)規(gui)定(ding)標(biao)準(zhun)的(de)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)和新(xin)開業(ye)(ye)的(de)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)申請認定(ding)為增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)分別(bie)需要提交(jiao)哪些資料？

 答：（一）應稅(shui)服務年銷售(shou)額超(chao)過財政部和國家稅(shui)務總(zong)局(ju)規定(ding)標(biao)準的營業稅(shui)改征增值稅(shui)納稅(shui)人需要提交下列(lie)資料(liao)：

《增值稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人申請(qing)認(ren)定(ding)表(biao)》（以下簡稱(cheng)申請(qing)認(ren)定(ding)表(biao)）二份。

（二(er)）應(ying)稅服(fu)務(wu)年銷售額未超過財(cai)政部(bu)和(he)國家稅務(wu)總局規(gui)定(ding)標準的營業稅改征增(zeng)值(zhi)稅納稅人和(he)新(xin)開業的營業稅改征增(zeng)值(zhi)稅納稅人需(xu)要提交(jiao)下列資料(liao)：

1.《增值(zhi)稅一般納稅人申(shen)請認定表(biao)》（以下簡稱(cheng)申(shen)請認定表(biao)）二份；

2.《稅務(wu)登記證》副本(ben)原(yuan)件(jian)；

3.財務負責人(ren)和辦稅人(ren)員的身份證明(ming)及(ji)其復印件一份；

4.會計人員的從業(ye)資格證(zheng)明或(huo)者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件一份(fen)；

5.經(jing)營場所產權證(zheng)明或者租賃(lin)協議，或者其他(ta)可(ke)使(shi)用場地(di)證(zheng)明及(ji)其復印件一份。

48.營(ying)業稅改征(zheng)增值(zhi)稅納稅人(ren)在改征(zheng)增值(zhi)稅之前的(de)營(ying)業額如何(he)確認是否超(chao)過(guo)財政部(bu)和國家稅務總(zong)局規定標準？

答：按(an)照(zhao)2011年(nian)(nian)度或者(zhe)2012年(nian)(nian)1至6月繳納營(ying)(ying)(ying)業(ye)稅(shui)的全部營(ying)(ying)(ying)業(ye)額(e)中營(ying)(ying)(ying)業(ye)稅(shui)改征增值稅(shui)應(ying)稅(shui)服務部分計(ji)算。

49.減免稅(shui)是什么？

答：減免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)(shi)指(zhi)依據稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法律、法規(gui)以及國(guo)家(jia)有關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)規(gui)定(ding)（以下簡稱稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規(gui)定(ding)）給予納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。減稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)(shi)指(zhi)從應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)中減征(zheng)部(bu)分稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)；免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是(shi)(shi)指(zhi)免征(zheng)某一(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種、某一(yi)項(xiang)目的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

50.減(jian)免稅分為(wei)哪些類別？

答：根(gen)據《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于印發(fa)〈稅(shui)收(shou)減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)管理辦法（試行）〉的通知》（國(guo)(guo)稅(shui)發(fa)〔2005〕129號）第一(yi)章(zhang)第四條規定(ding)：“減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)分為報批(pi)類減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)和(he)備案(an)類減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)。報批(pi)類減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)是指應由稅(shui)務機(ji)關(guan)審批(pi)的減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)項目(mu)；備案(an)類減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)是指取(qu)消審批(pi)手續的減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)項目(mu)和(he)不需稅(shui)務機(ji)關(guan)審批(pi)的減免(mian)(mian)(mian)(mian)(mian)稅(shui)項目(mu)。”

51.納稅(shui)(shui)(shui)人發生減免稅(shui)(shui)(shui)行(xing)為，是否需要(yao)在申報(bao)前到(dao)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關備案或審(shen)批？

答：根據《國家稅(shui)務總局關(guan)于印(yin)發〈稅(shui)收減免管理辦法(fa)（試行）〉的(de)通知》（國稅(shui)發〔2005〕129號）第(di)(di)一章(zhang)第(di)(di)五條規(gui)(gui)定(ding)：“納稅(shui)人享受報(bao)批類減免稅(shui)，應(ying)提(ti)交相應(ying)資料，提(ti)出申請，經按(an)本辦法(fa)規(gui)(gui)定(ding)具有(you)(you)審批權(quan)限的(de)稅(shui)務機(ji)關(guan)（以下簡稱有(you)(you)權(quan)稅(shui)務機(ji)關(guan)）審批確認(ren)后(hou)執(zhi)行。未按(an)規(gui)(gui)定(ding)申請或雖(sui)申請但未經有(you)(you)權(quan)稅(shui)務機(ji)關(guan)審批確認(ren)的(de)，納稅(shui)人不得享受減免稅(shui)。

納(na)稅(shui)人享受(shou)備(bei)案(an)(an)類減(jian)免(mian)稅(shui)，應提(ti)請(qing)備(bei)案(an)(an)，經稅(shui)務機關登記(ji)備(bei)案(an)(an)后(hou)，自(zi)登記(ji)備(bei)案(an)(an)之(zhi)日(ri)起(qi)執(zhi)行。納(na)稅(shui)人未按規(gui)定備(bei)案(an)(an)的，一律不得減(jian)免(mian)稅(shui)。”

52.納稅(shui)人在執行備案(an)類減免稅(shui)之前(qian)，必須向主管稅(shui)務(wu)機關申報哪些資料備案(an)？

答：根據《國家稅務總局關于印(yin)發(fa)(fa)〈稅收減免(mian)管(guan)(guan)理(li)辦法（試(shi)行）〉的通知》（國稅發(fa)(fa)〔2005〕129號）第二章第十九條規定(ding)：“納稅人(ren)在執行備(bei)案類減免(mian)稅之前(qian)，必須向主管(guan)(guan)稅務機關申報以下資料(liao)備(bei)案：

（一）減免稅(shui)政策的執行情(qing)況。

（二）主管稅務(wu)機關要(yao)求提供的有關資料。

主管(guan)稅務(wu)機關應在受理納(na)稅人減免稅備案(an)后7個工作(zuo)日內完成登記備案(an)工作(zuo)，并告知納(na)稅人執行。”

53.納稅(shui)人申請報批(pi)類減免(mian)稅(shui)的，應提供哪些資料？

答：根(gen)據《國家稅(shui)務總局關于(yu)印發(fa)〈稅(shui)收減(jian)(jian)免(mian)管(guan)理(li)辦法（試行）〉的(de)通知》（國稅(shui)發(fa)〔2005〕129號(hao)）第二章第九條規(gui)定：“納稅(shui)人申請報批類減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)的(de)，應當在政策規(gui)定的(de)減(jian)(jian)免(mian)稅(shui)期(qi)限內，向主管(guan)稅(shui)務機關提出書面申請，并報送以下(xia)資(zi)料：

（一）減免稅(shui)申請報告，列明減免稅(shui)理由(you)、依(yi)據、范圍(wei)、期限(xian)、數(shu)量、金(jin)額等。

（二）財務(wu)會(hui)計報(bao)表、納稅申報(bao)表。

（三）有關部門出具的證明材料(liao)。

（四(si)）稅務(wu)機關要(yao)求提供的其他(ta)資(zi)料。

納稅人報送的(de)材(cai)料(liao)(liao)應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求(qiu)納稅人提(ti)交與(yu)其申(shen)請的(de)減(jian)免稅項目無關的(de)技術資(zi)料(liao)(liao)和其他材(cai)料(liao)(liao)。”

54.納稅(shui)人不符合減免(mian)(mian)稅(shui)規定條件而享受減免(mian)(mian)稅(shui)優惠(hui)的，如何處理？

答：根據(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于印(yin)發(fa)〈稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收減免(mian)管理辦法（試行(xing)）〉的通知(zhi)》（國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)〔2005〕129號）第三章第二(er)十(shi)四條規(gui)定(ding)(ding)：“納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人實際經(jing)營情況(kuang)不(bu)符合減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)規(gui)定(ding)(ding)條件(jian)的或采(cai)用欺騙手段獲取(qu)減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的、享受減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)條件(jian)發(fa)生變化未及(ji)時(shi)向稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)報告的，以及(ji)未按本辦法規(gui)定(ding)(ding)程序報批而自行(xing)減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)按照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收征管法有關(guan)規(gui)定(ding)(ding)予以處理。

因(yin)稅(shui)(shui)務機關責任審批(pi)或核實錯(cuo)誤，造成企業未繳(jiao)或少繳(jiao)稅(shui)(shui)款，應按(an)稅(shui)(shui)收(shou)征管法(fa)第(di)五十二條規定(ding)執行。

稅務機關越權減免(mian)稅的，按(an)照稅收征管(guan)法第八十四條的規定處理(li)。”

55.營業稅改征增值稅試點地(di)區共(gong)制定(ding)了多少項過渡優(you)惠(hui)政策？

答(da)：根據《財政部 國家稅務總局關(guan)于在上海市開展 交(jiao)通運輸業(ye)(ye)和(he)部分(fen)現代服(fu)務業(ye)(ye)營業(ye)(ye) 稅改征(zheng)增(zeng)值稅試(shi)點的通知》（財稅［2011］111號(hao)）文件的規定，上海試(shi)點地區共制定了13項(xiang)減免(mian)稅政策(ce)和(he)4項(xiang)即(ji)征(zheng)即(ji)退政策(ce)

56.什么是即征即退？

答(da)：即征(zheng)即退(tui)是指對按稅(shui)法規(gui)定繳納的(de)稅(shui)款(kuan)，由稅(shui)務(wu)機(ji)關在(zai)征(zheng)稅(shui)時部(bu)分或全部(bu)退(tui)還納稅(shui)人的(de)一種稅(shui)收優惠，其實質是一種特殊方(fang)式(shi)的(de)免(mian)稅(shui)和(he)減稅(shui)。

57.上海試點地(di)區的13項減免稅政策都(dou)包括哪些？

答(da)：上海(hai)(hai)試點(dian)地區(qu)的(de)13項減免稅政(zheng)策包括：個人(ren)轉讓著作權；殘疾人(ren)個人(ren)提供(gong)應(ying)稅服務(wu)(wu)(wu)；航(hang)(hang)空公司(si)提供(gong)飛機播灑農藥服務(wu)(wu)(wu)；試點(dian)納稅人(ren)提供(gong)技術(shu)轉讓、技術(shu)開發和與之相關的(de)技術(shu)咨詢、技術(shu)服務(wu)(wu)(wu)；符合條(tiao)件的(de)節能(neng)服務(wu)(wu)(wu)公司(si)實(shi)施合同能(neng)源管理項目中(zhong)提供(gong)的(de)應(ying)稅服務(wu)(wu)(wu)；臺灣(wan)航(hang)(hang)運(yun)公司(si)從(cong)事海(hai)(hai)峽兩岸海(hai)(hai)上直(zhi)航(hang)(hang)業(ye)務(wu)(wu)(wu)在大陸(lu)取得的(de)運(yun)輸收(shou)(shou)入；臺灣(wan)航(hang)(hang)空公司(si)從(cong)事海(hai)(hai)峽兩岸空中(zhong)直(zhi)航(hang)(hang)業(ye)務(wu)(wu)(wu)在大陸(lu)取得的(de)運(yun)輸收(shou)(shou)入；美(mei)國ABS船(chuan)級(ji)社在非營利宗(zong)旨不變、中(zhong)國船(chuan)級(ji)社在美(mei)國享(xiang)受同等免稅待(dai)遇(yu)的(de)前(qian)提下，在中(zhong)國境內提供(gong)的(de)船(chuan)檢服務(wu)(wu)(wu)；隨軍(jun)家屬就(jiu)業(ye)；軍(jun)隊轉業(ye)干部就(jiu)業(ye)；城鎮退役士兵就(jiu)業(ye)；失業(ye)人(ren)員就(jiu)業(ye)。

從事上述相關事項并符合文件規(gui)定條件的，可以享受增值稅(shui)(shui)減免稅(shui)(shui)優惠。

58.上海試點地區的(de)4項即征即退政策都包括哪些(xie)？

答(da)：上海(hai)試(shi)點地區的4項即(ji)征即(ji)退政策包括：注冊在洋(yang)山保(bao)稅(shui)港區內(nei)試(shi)點納(na)稅(shui)人(ren)(ren)提供的國內(nei)貨物運(yun)輸服(fu)務(wu)、倉儲(chu)服(fu)務(wu)和裝卸搬運(yun)服(fu)務(wu)；安置殘疾人(ren)(ren)的單位(wei)；試(shi)點納(na)稅(shui)人(ren)(ren)中的一般納(na)稅(shui)人(ren)(ren)提供管道運(yun)輸服(fu)務(wu)；經(jing)人(ren)(ren)民(min)銀行(xing)、銀監會、商務(wu)部批準(zhun)經(jing)營(ying)融資租賃(lin)業務(wu)的試(shi)點納(na)稅(shui)人(ren)(ren)中的一般納(na)稅(shui)人(ren)(ren)提供有形動產融資租賃(lin)服(fu)務(wu)；

 從(cong)事(shi)上述相關事(shi)項并符(fu)合文件規定條件的，可以享受增值(zhi)稅即征即退政策(ce)。

 59.營業稅(shui)改征增(zeng)值(zhi)稅(shui)的納稅(shui)人(ren)如何進行增(zeng)值(zhi)稅(shui)納稅(shui)申報？

答(da)：增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)是增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人通過填報(bao)(bao)(bao)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)表，履行增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務的(de)法定(ding)(ding)行為(wei)。營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人不論是否發生(sheng)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務銷售(shou)額，均應按照規(gui)定(ding)(ding)定(ding)(ding)期(qi)進行增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)。增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)(bao)(bao)期(qi)限(xian)為(wei)每月的(de)15日前(qian)（遇節假(jia)日順延）。

60.原有(you)的一(yi)般(ban)納稅人和營業稅改(gai)征(zheng)增(zeng)值稅的一(yi)般(ban)納稅人使用的申(shen)報表是否相同(tong)？

答：北京執(zhi)行(xing)營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)試(shi)點政策后，全(quan)市(shi)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)實行(xing)一(yi)套(tao)(tao)增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)表，因此原有的(de)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)和(he)營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)使用同一(yi)套(tao)(tao)申(shen)報(bao)表。

61.一般納稅人進(jin)行增值稅納稅申(shen)報(bao)時，需要(yao)填報(bao)哪些申(shen)報(bao)表和清單？

答：一般納稅人需填報以(yi)下五張申報表(biao)(biao)：申報表(biao)(biao)主表(biao)(biao)、附(fu)列資(zi)料(liao)(liao)(liao)(liao)一、附(fu)列資(zi)料(liao)(liao)(liao)(liao)二、附(fu)列資(zi)料(liao)(liao)(liao)(liao)三和《固定(ding)資(zi)產進(jin)項稅額(e)抵扣情況表(biao)(biao)》。清單是特定(ding)納稅人需要報送的申報資(zi)料(liao)(liao)(liao)(liao)，其他納稅人不(bu)需報送。具體的報送范圍(wei)由主管稅務機關確定(ding)。

62.《增(zeng)值(zhi)稅(shui)納稅(shui)申報表（適用于增(zeng)值(zhi)稅(shui)一(yi)般納稅(shui)人(ren)）》及其附列(lie)資料(liao)主(zhu)要填報哪些內容？

答：申報表主(zhu)表填(tian)(tian)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)本(ben)期(qi)經營的(de)整體情(qing)況和計算納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)本(ben)期(qi)應交納(na)的(de)增值稅(shui)(shui)(shui)額(e)；附列資(zi)(zi)料(liao)一填(tian)(tian)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)本(ben)期(qi)的(de)銷售情(qing)況；附列資(zi)(zi)料(liao)二填(tian)(tian)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)本(ben)期(qi)的(de)進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)情(qing)況；附列資(zi)(zi)料(liao)三填(tian)(tian)報按營業稅(shui)(shui)(shui)差額(e)征稅(shui)(shui)(shui)政策，準予(yu)抵(di)減增值稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)的(de)應稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務扣(kou)除項目(mu)情(qing)況；《固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)抵(di)扣(kou)情(qing)況表》填(tian)(tian)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)本(ben)期(qi)抵(di)扣(kou)的(de)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)產進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)情(qing)況。

63.一般納(na)稅人即(ji)征即(ji)退項目如何填(tian)報申(shen)報表？

答：享受(shou)增值稅即(ji)征即(ji)退政策的一般納(na)稅人(ren)，即(ji)征即(ji)退項(xiang)目在申報(bao)表主表中單獨申報(bao)，在附列資(zi)料一中要以“其中數”的形式列示(shi)出來。

64.一般納稅人應稅服務實際計征增(zeng)值稅的銷(xiao)項稅額體(ti)現在申報表的哪(na)些欄次？

答：一(yi)般(ban)納稅人應稅服(fu)務(wu)實際(ji)計征增值稅的銷項(xiang)稅額(e)體(ti)現在附列資料一(yi)第14列的各欄次。

65.《貨物運輸業增值稅專(zhuan)用(yong)發(fa)票(piao)》如何進行納稅申報？

答：《貨物運輸(shu)業(ye)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)》屬于(yu)稅(shui)(shui)控增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)的一種。一般(ban)納稅(shui)(shui)人開(kai)具的《貨物運輸(shu)業(ye)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)》填報到(dao)附(fu)列資料一第1、2列的有(you)關欄(lan)次內，一般(ban)納稅(shui)(shui)人申報抵扣的《貨物運輸(shu)業(ye)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)》，按不同情況，分別(bie)填報到(dao)附(fu)列資料二第1、2、3欄(lan)內。

66.需將2012年6月30日增值稅期(qi)末留(liu)抵(di)稅額掛(gua)帳(zhang)的一般納稅人，如何(he)申報掛(gua)帳(zhang)的留(liu)抵(di)稅額？

答(da)：通過申(shen)報(bao)表(biao)主表(biao)“一般(ban)貨物及(ji)勞務和應稅服(fu)務”列第(di)13欄“本(ben)年累計(ji)”、第(di)18欄“本(ben)年累計(ji)”和第(di)20欄“本(ben)年累計(ji)”，這三(san)個欄次(ci)進(jin)行申(shen)報(bao)。

“一般(ban)貨物及勞務(wu)和應稅服務(wu)”列(lie)第(di)13欄“上期(qi)留(liu)抵稅額(e)”“本(ben)年累計”：填(tian)報掛帳留(liu)抵稅額(e)本(ben)期(qi)期(qi)初余(yu)額(e)；

“一般貨物及勞務(wu)和應稅服務(wu)”列第18欄“實際抵扣稅額(e)”“本年累計”：填報掛帳留(liu)抵稅額(e)本期實際抵扣數；

“一(yi)般(ban)貨(huo)物及勞務和應稅(shui)(shui)服務”列第20欄“期末留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)”“本(ben)年累計”：填報掛帳留(liu)抵稅(shui)(shui)額(e)本(ben)期期末余(yu)額(e)。

67.納(na)稅(shui)人(ren)提供應(ying)稅(shui)服(fu)務的(de)納(na)稅(shui)期(qi)限有何規定？

答：增值稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)限(xian)分別為1日(ri)、3日(ri)、5日(ri)、10日(ri)、15日(ri)、1個(ge)(ge)月或者1個(ge)(ge)季(ji)度(du)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)具體納(na)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)限(xian)，由主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)根據納(na)稅(shui)(shui)(shui)人應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)大小(xiao)分別核定。以(yi)1個(ge)(ge)季(ji)度(du)為納(na)稅(shui)(shui)(shui)期(qi)限(xian)的(de)(de)規定適(shi)用于小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人以(yi)及(ji)財政(zheng)部和國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局規定的(de)(de)其他納(na)稅(shui)(shui)(shui)人。不能按(an)照固定期(qi)限(xian)納(na)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)，可以(yi)按(an)次(ci)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。

納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人以1個(ge)月或(huo)者1個(ge)季度為1個(ge)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)的(de)，自期(qi)滿之日(ri)起15日(ri)內(nei)申(shen)報納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；以1日(ri)、3日(ri)、5日(ri)、10日(ri)或(huo)者15日(ri)為1個(ge)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)的(de)，自期(qi)滿之日(ri)起5日(ri)內(nei)預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，于次月1日(ri)起15日(ri)內(nei)申(shen)報納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)并結清上月應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。

扣繳義(yi)務(wu)人解繳稅款的期限(xian)，按(an)照前兩款規定執行。

68.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，或者享(xiang)受(shou)減稅、免(mian)稅待(dai)遇的，是否(fou)辦理納稅申報？

答：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)在納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)期內沒(mei)有應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)，也(ye)應當按照規定(ding)辦(ban)理納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報。納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)享(xiang)受減(jian)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)待(dai)遇的(de)，在減(jian)稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)稅(shui)(shui)(shui)期間應當按照規定(ding)辦(ban)理納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報。

69.增值稅小(xiao)規模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？

答：有調(diao)(diao)整，為滿足增值稅(shui)小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人申報“應稅(shui)貨物(wu)及勞務”、“應稅(shui)服務”，納(na)稅(shui)申報表進(jin)行(xing)了下列調(diao)(diao)整：

（一）保留《增值稅納稅申(shen)報表（適(shi)用(yong)小規模(mo)納稅人）》“應稅貨物(wu)(wu)及勞務”的(de)申(shen)報項目(mu)和(he)填報方法，對“應稅貨物(wu)(wu)及勞務”填報區域不作調整(zheng)。

（二）在(zai)《增值稅(shui)納(na)稅(shui)申報表(biao)（適(shi)用(yong)小規模納(na)稅(shui)人）》中增設與“應稅(shui)貨物(wu)及(ji)勞(lao)(lao)務(wu)(wu)”并(bing)列的“應稅(shui)服務(wu)(wu)”填報區域，其申報項目與“應稅(shui)貨物(wu)及(ji)勞(lao)(lao)務(wu)(wu)”大體保持一致。

（三）增(zeng)設《增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)表(biao)（適用于小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)）附列資(zi)料》，由“應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)有扣(kou)除(chu)項目(mu)”的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)填報(bao)。應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)扣(kou)除(chu)項目(mu)指根(gen)據(ju)國(guo)(guo)家有關營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收政策規定，對(dui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)按照國(guo)(guo)家有關營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策規定差(cha)額征收營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，在計算應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)銷(xiao)售額時(shi)，允(yun)許(xu)從其取得的(de)全部價款和價外費用中扣(kou)除(chu)的(de)項目(mu)。