二、虧損企業

　　（一）對于永久性(xing)差異(yi)：企業不(bu)用進(jin)行帳務處理，將來盈(ying)利補虧(kui)時，按照所得稅(shui)匯(hui)算清繳鑒證報告(gao)確認(ren)的虧(kui)損額(e)進(jin)行彌(mi)補即可。

　　（二）對于暫時性差(cha)異：要分兩種情況：

　　1．如(ru)果(guo)該企業未執行新(xin)準則且所(suo)得稅(shui)采用應(ying)付(fu)稅(shui)款法，同永久性差異一(yi)樣，不作賬務處理。

　　2．如果該企(qi)業(ye)(ye)執行新準則，企(qi)業(ye)(ye)要進行如下賬務處(chu)理：

　　（1）對應納稅暫時性差異的賬(zhang)務處理：

　　借：利潤分配

　　　　貸：遞延所得(de)稅負債（差異額×所得(de)稅稅率）

　　（2）對可抵扣(kou)(kou)暫時性(xing)差異的賬(zhang)務處理（以企業未來有足夠的所得額來抵扣(kou)(kou)為限(xian)）：

　　借(jie)：遞延所得稅(shui)(shui)資產（差異額×所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率）

　　　　貸：利潤(run)分配(pei)

　　值得一提(ti)的是匯算清繳中(zhong)確(que)認的虧損額(e)也是一種(zhong)可抵扣暫時性差異，如(ru)果企(qi)業在未(wei)來5年(nian)內有足(zu)夠的所得額(e)來彌補這(zhe)部(bu)分虧損，企(qi)業也要做(zuo)上述財(cai)務處理。

　　企業所得稅匯算(suan)后的(de)(de)賬務(wu)處(chu)(chu)(chu)理可(ke)能還(huan)會有其他的(de)(de)特殊情(qing)況存(cun)在，需要進(jin)行(xing)不同的(de)(de)賬務(wu)處(chu)(chu)(chu)理。以(yi)上只是本人在實際工作中(zhong)對(dui)相關(guan)業務(wu)的(de)(de)理解和自己(ji)的(de)(de)處(chu)(chu)(chu)理方法(fa)，可(ke)能會存(cun)在不當之處(chu)(chu)(chu)，敬(jing)請各位讀(du)者和廣大同仁批評指(zhi)正。