風險提示：企業所得稅方面，如果關停并清算時，其實際經營期不滿規定年限的，除因遭受自然災害和意外事故造成重大損失的以外，應當補繳已免征、減征的企業所得稅稅款； 國產設備投資抵免方面，如果外商投資企業關停并清算時，在在購置之日起五年內，則應補繳就該購買設備已抵免的企業所得稅稅款。外國投資者再投資退稅方面，外商投資企業關停并清算時，再投資不滿五年的，外商投資企業的外國投資者應當繳回已退的稅款。

　　5、新辦的政府鼓勵的文化企業免征3年企業所得稅

　　《關于新辦文化企業企業所得稅有關政策問題的通》（國稅函[2010]86號）規定，對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業， 自工商注冊登記之日起，免征3年企業所得稅，享受優惠的期限截止至2010年12月31日。

　　風險提示：根據財稅[2005]2號文的規定，新辦文化企業，是指2004年1月1日以后登記注冊，從無到有設立的文化企業。原有文化企業分立、改組、轉產、合并、更名等形成的文化企業，都不能視為新辦文化企業。

　　6、增值稅轉型后如何確定享受抵免企業所得稅的投資額

　　《關于環境保護節能節水、安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2010]256號）規定了對增值稅轉型后，如何確定投資額的有關問題。

　　企業進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。

　　風險提示：國稅函[2010]256號文中對進項稅額的闡述為“允許抵扣”和“不允許抵扣”，從文件字面理解除了不允許抵扣的固定資產外，其余均視為“允許抵扣”，兩者不存在交集。意味著可享受抵免企業所得稅的投資額企業因自身原因，可允許抵扣的專用設備，未享受進項稅額抵扣，其進項稅額不允許再作為投資額抵免企業所得稅。

　　7、高新技術企業適用稅率及減半征稅的具體界定

　　《關于進一步明確企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑問題的通知》（國稅函[2010]157號）進一步明確了高新技術企業選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題。

　　風險提示：高新技術企業不能享受15%稅率的減半征稅；軟件生產企業和集成電路生產企業不得疊加享受優惠政策；老高新企業未重新認定，不能享受優惠政策。此外，國稅函[2010]157號還明確了四項減半征收所得項目如何適用稅率問題和居民企業總分機構的過渡期稅率執行問題值得納稅人注意。